地方政府融資平臺(tái)審計(jì)中存在的問題及對(duì)策——以YC市城投公司為例.pdf

1、自進(jìn)入經(jīng)濟(jì)體制改革的新時(shí)期以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅猛，現(xiàn)代化的速度比世界其他國家的平均發(fā)展水平高出一倍。然而，區(qū)域的城市化、工業(yè)化進(jìn)程己經(jīng)大大超過了地方政府財(cái)政的承擔(dān)能力。為了支持公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培育地方支柱產(chǎn)業(yè)，確保地區(qū)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，政府開始鼓勵(lì)民間資本參與地區(qū)的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)。在這樣的背景下，地方政府投融資平臺(tái)應(yīng)運(yùn)而生。根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心《地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資問題研究》課題組的一份研究報(bào)告顯示，截至目前，大部分地區(qū)

2、都設(shè)立了投融資平臺(tái)，無論是數(shù)量還是規(guī)模，平臺(tái)公司都出現(xiàn)了雨后春筍般的增長(zhǎng)勢(shì)頭。我國地方政府投融資平臺(tái)數(shù)量和債務(wù)規(guī)模的膨脹，是一個(gè)漫長(zhǎng)的發(fā)展過程。然而，長(zhǎng)期沒有節(jié)制和缺乏規(guī)范，使得部分地方政府投融資平臺(tái)累積了極大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，發(fā)揮政府審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，規(guī)范地方政府投融資平臺(tái)的行為，從而化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國家經(jīng)濟(jì)安全，是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界研究關(guān)注的熱點(diǎn)。
　　另一方面，近些年來，我國城鎮(zhèn)化速度加快，地方資金需求巨大，投融資環(huán)境

3、也發(fā)生了翻天覆地的變化。地方政府財(cái)權(quán)和事權(quán)的不匹配導(dǎo)致地方政府有強(qiáng)烈的融資需求，而又必須遵循不得以政府名義舉債的禁令，地方政府融資平臺(tái)在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生，在資本市場(chǎng)中的出鏡率越來越高。但是，地方政府融資平臺(tái)在運(yùn)營管理、投融資等方面存在諸多不規(guī)范問題，特別是違規(guī)舉債融資問題尤為突出，導(dǎo)致地方政府背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，截至2016年末，中國地方政府債務(wù)為153，200億元，地方政府債務(wù)率為80.51％。與此同時(shí)，地方政府財(cái)

4、力近年來增長(zhǎng)乏力，中央對(duì)地方政府債務(wù)監(jiān)管愈加嚴(yán)厲，在2017年7月召開的全國金融會(huì)議上，黨中央已經(jīng)明確把清理整頓地方政府融資平臺(tái)，厘清政府與平臺(tái)關(guān)系作為今后金融工作的目標(biāo)之一。這些使得之前被金融機(jī)構(gòu)視為“香餑餑”的政府融資平臺(tái)面臨著新的挑戰(zhàn)，同時(shí)，針對(duì)政府融資平臺(tái)的政府審計(jì)也暴露出了很多需要改進(jìn)的地方。我國目前對(duì)地方政府投融資平臺(tái)的審計(jì)主要以政府審計(jì)部門組織的專項(xiàng)審計(jì)、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的年報(bào)審計(jì)為主，這幾種審計(jì)從目標(biāo)和

5、內(nèi)容，準(zhǔn)則和規(guī)范，到程序和方法等都不一致，缺乏有效整合。
　　本文以YC市城投公司為例，把審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)實(shí)問題具體提出，具體分析，并提出具有針對(duì)性的建議，旨在降低政府融資平臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)融資平臺(tái)審計(jì)監(jiān)督，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)角度為當(dāng)今政府融資平臺(tái)的轉(zhuǎn)型提供有價(jià)值的建議。
　　除結(jié)束語外，本文的論述總共分為五個(gè)部分。第一部分為引言，主要介紹了
　　本文的寫作背景、寫作意義，并在此基礎(chǔ)上形成文章思路、研究方法和基本框架。第二部

6、分為政府融資平臺(tái)審計(jì)的相關(guān)理論，主要介紹了政府融資平臺(tái)的定義和發(fā)展中存在的問題，同時(shí)介紹了政府融資平臺(tái)審計(jì)的研究現(xiàn)狀。政府融資平臺(tái)審計(jì)相應(yīng)的理論部分作為研究城投公司審計(jì)的基礎(chǔ)在第二部分也有詳細(xì)的介紹，分別是:公共受托責(zé)任理論、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論、審計(jì)環(huán)境理論。本文的第三部分介紹了YC市城投公司審計(jì)的具體情況和問題，該部分首先闡述了YC市的基本情況，包括財(cái)政收入及省內(nèi)地位，同時(shí)介紹了YC市城投公司的運(yùn)營、財(cái)務(wù)、發(fā)展情況。其次對(duì)YC市城投公司

7、審計(jì)也做了詳盡地介紹，包括審計(jì)計(jì)劃地制定、審計(jì)重點(diǎn)地確定、審計(jì)程序地實(shí)旌、審計(jì)結(jié)果及結(jié)論。本文的第四部分主要介紹了YC市城投公司審計(jì)中存在的問題及其主要原因，其主要問題有審計(jì)重點(diǎn)不突出、審計(jì)方式以事后審計(jì)為主、審計(jì)力量不匹配審計(jì)任務(wù)、復(fù)核程序不嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)階段政府融資平臺(tái)審計(jì)中存在的問題是不可避免的，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能迅速走向成熟和完善。最后本文根據(jù)分析出來的原因提出了政府融資平臺(tái)審計(jì)對(duì)策，通過健全政府融資平臺(tái)審計(jì)制度、實(shí)施