內(nèi)部控制運行有效性對審計意見的影響研究——基于滬深兩市上市公司經(jīng)驗數(shù)據(jù).pdf

1、目前，我國經(jīng)濟發(fā)展較快，隨之而來的舞弊案件增多，使得相關各方特別關注企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善情況，對于企業(yè)內(nèi)部控制與其審計工作相關的研究國內(nèi)學者主要局限于規(guī)范研究，對其進行實證研究的學者很少。相對于國內(nèi)學者而言，國外學者對于內(nèi)部控制與外部審計的研究相對充足，特別是實證研究，這主要是由于國外關于內(nèi)部控制規(guī)范的制定與提出早于我國，相對來說關于內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定較之我國相對充實，學者在尋求數(shù)據(jù)時較容易，便于進行實證研究。我國經(jīng)過一系列的改

2、革強制要求對內(nèi)部控制進行披露，所以在交易所或者各大網(wǎng)站可以獲得許多數(shù)據(jù)，使得實證研究變?yōu)榭赡?。在對?nèi)部控制運行有效性對審計意見影響研究的過程中，不但可以使高管人員更加重視該企業(yè)內(nèi)部控制建設，在對內(nèi)部控制建設關注的過程中可以發(fā)現(xiàn)其存在的問題，從而可以完善內(nèi)部控制過程并提高企業(yè)財務報告的質(zhì)量;另一方面，研究內(nèi)部控制有效性的過程當中還能為審計師在審計過程中發(fā)表審計意見提供參考，同時提高審計師的審計質(zhì)量。審計師在接受被審計單位審計時，首先要對該

3、企業(yè)的內(nèi)部控制進行有效性測試，在此過程中如果發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在不足，就會通過一定形式傳遞給企業(yè)管理者，這樣可以幫助該企業(yè)改進缺陷、消除隱患同時會完善企業(yè)管理。
　　本研究采用文獻研究法對國內(nèi)外學者的觀點進行總結(jié)，找到論文的理論支撐點;進而采用定性分析法對內(nèi)部控制運行有效性進行界定，分析內(nèi)部控制運行有效性現(xiàn)狀，闡述內(nèi)部控制運行有效性影響五要素及其對審計意見類型的影響，五要素主要包括內(nèi)部控制環(huán)境與風險評估、內(nèi)部控制活動與監(jiān)督、信息與溝

4、通，最后對內(nèi)部控制運行有效性評判標準進行分析在這一部分也是根據(jù)五要素判定;在文章的最后利用Logistic模型建立內(nèi)部控制運行有效性對審計意見影響的實證分析，根據(jù)兩者之間的影響建立數(shù)據(jù)模型，實證分析前者對后者是否影響。研究假設主要選擇如下:第一則是內(nèi)部控制信息披露與非標準審計意見呈現(xiàn)負相關關系;第二，內(nèi)部控制缺陷與非標準審計意見成正相關關系;第三，非標準審計意見與披露內(nèi)部控制自我評價鑒證報告負相關;第四則是非標準審計意見與監(jiān)管部門處罰呈