農(nóng)業(yè)稅減免后我國稅制取向問題的論證——所得稅制和流轉(zhuǎn)稅制的討論.pdf

1、免征農(nóng)業(yè)稅是中國歷史上破天荒的一件大事，幾千年皇糧國稅一朝免征，意義深遠重大。但是取消農(nóng)業(yè)稅只是農(nóng)村稅費改革的第一步，最關(guān)鍵的還是如何建立一套較為體現(xiàn)公平的完善的城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制體系。何況目前我國正處于改革的攻堅階段，取消農(nóng)業(yè)稅后建立一個完善的縮小城鄉(xiāng)差距的稅收制度是很迫切的。討論建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制體系，就需要在宏觀上考慮目前我國的稅收結(jié)構(gòu)問題，尤其是要先考慮一國的稅制取向問題，合理安排各種稅種的比重關(guān)系。 自二十世紀八十年代以來，

2、國際上稅制改革連綿不斷，稅收結(jié)構(gòu)亦備受關(guān)注。如何優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，使稅收做到公平和效率的契合，更好地實現(xiàn)稅收功能和國家政策意圖；如何設(shè)置稅種結(jié)構(gòu)才能更好地適應(yīng)一國政治、經(jīng)濟發(fā)展的需要，這是稅收研究的熱點。稅收結(jié)構(gòu)的研究，有助于合理配置稅種，優(yōu)化稅制，發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能。而在稅收結(jié)構(gòu)研究中直接稅和間接稅的關(guān)系，即所得稅與流轉(zhuǎn)稅的關(guān)系，是稅收結(jié)構(gòu)研究的主要問題之一，正確處理直接稅與間接稅的關(guān)系，是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)復(fù)雜、實行復(fù)合稅制的國家實現(xiàn)稅收的財政職

3、能和調(diào)控職能的主要課題。 在現(xiàn)實中，稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化經(jīng)常表現(xiàn)出變動性和多樣性，但是這并不意味著稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化是不可捉摸的，稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化仍然存在著某些有規(guī)律的東西。本論文嘗試從數(shù)理經(jīng)濟的角度出發(fā)，分別從實證和理論推斷兩方面來探討稅收結(jié)構(gòu)，期望得到有益的結(jié)論。首先，從實證角度出發(fā)，文章分別建立了流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制下中國六部門的稅收CGE模型，用不動點的方法計算出兩種情況下均衡解，進而比較農(nóng)業(yè)稅減免后模型達到靜態(tài)均衡時兩種稅制的利弊，從中試

4、圖找到稅種結(jié)構(gòu)的發(fā)展方向。其次，文章從理論的角度出發(fā)，考慮到就一個國家而言，稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化是一個動態(tài)過程，而不是一個靜止的狀態(tài)。因此本文接下去運用動態(tài)可計算非線性投入產(chǎn)出模型，從全社會整體福利角度出發(fā)，計算當模型達到動態(tài)均衡時稅種最優(yōu)比例，從而分析我國的最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的影響因素問題。論文的研究工作將有助于為政策的制定提供依據(jù)。 論文總共分為六章進行闡述，第一章說明本論文的選題依據(jù)、國內(nèi)外研究動態(tài)和論文的創(chuàng)新點。第二章是稅收理論和稅收