我國以家庭為單位的個人所得稅稅制改革問題研究

1、<p>　　我國以家庭為單位的個人所得稅稅制改革問題研究</p><p>　　【摘要】我國開征個人所得稅的主要目的是縮小貧富差距、均衡社會收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，在實(shí)際操作的過程中，逐漸暴露出個稅稅制存在的問題和弊端，其對收入的調(diào)節(jié)功能受到了質(zhì)疑。以家庭為單位征收個稅相對于以個人為單位而言，不僅體現(xiàn)了稅收公平原則，而且更能準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)社會的納稅主體。以家庭為單位征收個稅的綜合稅制應(yīng)是我國個稅改革的方

2、向，這樣才能從根本上緩解我國收入差距過大的問題。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】個人所得稅 家庭為單位 分類綜合計(jì)稅 </p><p>　　一、我國個人所得稅的現(xiàn)狀分析 </p><p>　　我國自1980年開征個稅以來，個人所得稅在稅收總收入中所占的比重也穩(wěn)步上升，已經(jīng)成為我國的第四大稅種。隨著人們的收入水平的提高，收入結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行的個稅稅制逐漸難以適應(yīng)新形

3、勢發(fā)展的需要，在調(diào)節(jié)收入分配方面顯露出很多弊端。 </p><p>　　目前，我國個稅采取的是分類個人所得稅制模式征收辦法，即“針對不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定不同稅基和稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行課征”。納稅人需納個稅的項(xiàng)目有十一項(xiàng)，主要包括工資、薪金所得等。 </p><p>　　二、我國以個人為單位征收個人所得稅存在的問題及分析 </p><p><b>　

4、　（一）橫向不公平 </b></p><p>　　目前，我國實(shí)行的是以個人為單位征收的分類所得稅制，即“將所得按性質(zhì)劃分為若干類別，針對不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別計(jì)算不同類別所得的應(yīng)繳稅額”。采用這種征收辦法的優(yōu)勢在于可按照不同性質(zhì)的不同所得進(jìn)行源泉扣繳，征管方便，可以降低征納成本、提高征收效率。 </p><p>　　但是，這種征收模式?jīng)]有全面衡量納稅人

5、真正的納稅能力和其整個家庭的經(jīng)濟(jì)狀況，會造成的個稅征收的橫向不公平性。不利于發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。 </p><p>　?。ǘ┓诸愓魇辗秶缓侠?</p><p>　　在過去的個稅征收過程中，由于人們的經(jīng)濟(jì)行為較為單一，工資、薪金的收入成為人們的主要經(jīng)濟(jì)來源。但是隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)行的分類所得稅制的分類范圍已不能適用經(jīng)濟(jì)行為多樣化、收入多元化的發(fā)展趨勢。 </

6、p><p>　　三、以家庭為單位征收個人所得稅的優(yōu)勢與難點(diǎn) </p><p>　　以家庭為單位征收個稅相對于以個人為單位而言，不僅體現(xiàn)了稅收公平原則，而且更能準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)社會的納稅主體。因此，以家庭為單位征收個稅的綜合稅制應(yīng)是我國個人所得稅改革的方向，這樣才能從根本上緩解我國收入差距過大的問題。 </p><p>　　（一）以家庭為單位征收個人所得稅的優(yōu)勢分析 <

7、;/p><p>　　以家庭為單位的個稅制度更符合稅收公平原則。以家庭為納稅單位是指在計(jì)算個人所得稅時(shí)，以家庭成員的合并收入為計(jì)稅基礎(chǔ)，并以家庭為單位確定適用稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠和應(yīng)納稅額。 </p><p>　　我國目前個人所得稅制度是以個人為單位的分類所得稅制，這種稅制只考慮了單個人的收入水平及納稅能力，沒有考慮納稅人的婚姻狀況、家庭成員構(gòu)成、社會醫(yī)療保險(xiǎn)及教育程度等基本情況，顯然有

8、失公平性，也難以實(shí)現(xiàn)個稅的調(diào)節(jié)收入分配功能。由于受傳統(tǒng)文化的影響，以家庭為單位征收個人所得稅更加體現(xiàn)我國的傳統(tǒng)觀念。將個稅的征稅單位改為家庭征稅后，更加體現(xiàn)家庭財(cái)產(chǎn)的共有性，同時(shí)也是我國傳統(tǒng)觀念的發(fā)揚(yáng)。 </p><p>　?。ǘ┮约彝閱挝徽魇諅€人所得稅的難點(diǎn) </p><p>　　首先，納稅單位的范圍無法明確界定，同時(shí)也可能會引發(fā)其他社會問題。一方面，由于家庭的概念比較模糊，很難明確

9、一個家庭到底是一對夫妻和孩子的三口之家還是兩對夫妻的三代五口之家，這使得按家庭申報(bào)個人所得稅的征收和管理更加復(fù)雜。同時(shí)，還可能存在著人戶分離的現(xiàn)象，使得稅收征管部門根本找不到納稅人，從而形成體制性漏稅。 </p><p>　　其次，我國還沒有明確的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。目前，我國的個稅實(shí)行的是分類征稅制度，要做好分類征稅和家庭綜合征稅的銜接工作就要充分的考慮到家庭的具體情況。 </p><p>　

10、　四、我國以家庭為單位的個人所得稅改革思路 </p><p>　　在家庭課稅制下，結(jié)合我國的實(shí)際情況，借鑒歐美日等國的成功經(jīng)驗(yàn)，我們合可以有計(jì)劃、分階段的逐步完善我國的個人所得稅制度。針對我國家庭綜課稅存在的難點(diǎn)，逐步推進(jìn)，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。 </p><p>　?。ㄒ唬┙⒎诸惥C合計(jì)稅模式 </p><p>　　目前，世界各國所采取的個人所

11、得稅計(jì)稅模式可以分為三類：“分類所得稅制、分類綜合所得稅制和綜合所得稅制”。 </p><p>　　因此，在以家庭為單位課稅制度下，我國應(yīng)采取分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅計(jì)稅模式，即“對同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種不同種類的所得分類課征所得稅；納稅年度終了時(shí)，再將本年度的所有所得加起來，按照累進(jìn)稅率計(jì)征所得稅，平時(shí)所繳納的分類所得稅，可以在納稅年度終了時(shí)應(yīng)繳納的綜合所得稅中扣除”。 </p><

12、;p>　?。ǘ┖侠碓O(shè)定申報(bào)主體 </p><p>　　作為經(jīng)濟(jì)社會的主體，通常是以家庭為單位的，納稅申報(bào)主體的確定，要將我國納稅人的家庭結(jié)構(gòu)狀況考慮在內(nèi)。 </p><p>　　我國可以學(xué)習(xí)和借鑒美國可進(jìn)行自主選擇的“單身納稅人、已婚單獨(dú)申報(bào)的納稅人、已婚聯(lián)合申報(bào)的納稅人、以戶主身份申報(bào)的納稅人”四類申報(bào)主體。在設(shè)定納稅單位時(shí)，我們要確定納稅人的家庭結(jié)構(gòu)狀況。納稅人的實(shí)際稅負(fù)能力與

13、家庭成員的數(shù)量、年齡、健康狀況和消費(fèi)水平密切相關(guān)，合理的設(shè)定納稅主體可以更充分和更加公平地衡量一個家庭的實(shí)際納稅能力。 </p><p>　　（三）完善稅前費(fèi)用扣除制度 </p><p>　　借鑒美國和日本的成功經(jīng)驗(yàn)，我國的稅前費(fèi)用扣除制度可以從兩個方面進(jìn)行改革，一是對費(fèi)用扣除進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，二是細(xì)化費(fèi)用扣除項(xiàng)目。 </p><p>　?。ㄋ模┙⒁约彝閱挝坏募{稅

14、申報(bào)制度 </p><p>　　要想建立以家庭為單位的個人所得稅納稅制度，必須有比較完善的稅收征管體制，否則不僅沒有發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，還有可能產(chǎn)生大量稅收流失，財(cái)政收入減少以及新的不公平問題。目前我國稅收征管體制還相對落后，應(yīng)在完善個人納稅申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，逐步建立起以家庭為單位的納稅申報(bào)制度。公安部門可以將登記在同一個戶口簿下的家庭成員作為一個家庭納稅主體，掌握納稅人的真實(shí)情況。 </p&

15、gt;<p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]馬伶俐.重構(gòu)我國個人所得稅稅收體系[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2012，（19）. </p><p>　　[2]遲騁.個人所得稅以家庭為單位征收問題研究[J].現(xiàn)代營銷（學(xué)苑版），2012，（7）. </p><p>　　[3]嚴(yán)丹良，韓彥峰.公平視角下以家庭為