X股份公司關(guān)聯(lián)交易審計(jì)問(wèn)題與對(duì)策研究.pdf

1、隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在我國(guó)證券市場(chǎng)上，大多數(shù)企業(yè)選擇主體上市、原企業(yè)改造為母公司的上市模式。這種剝離上市的手段使上市公司和其控股股東保持著各種密切聯(lián)系，關(guān)聯(lián)交易也自然成為上市公司的首選交易方式。2006年銀河科技、2008年四川長(zhǎng)虹、2012年亞星化學(xué)、2014年北生藥業(yè)及2016年舜天船舶等公司受到證監(jiān)會(huì)處罰的事件無(wú)一不與關(guān)聯(lián)交易掛鉤。近幾年，由于對(duì)公司關(guān)聯(lián)交易方面的審計(jì)重視程度不夠、審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿弧徲?jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而被證

2、監(jiān)會(huì)沒(méi)收違法所得、進(jìn)行罰款或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不在少數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于在審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，審計(jì)工作存在明顯疏漏而被證監(jiān)會(huì)警告、罰款或撤銷審計(jì)資格的數(shù)量也在逐年增加。瑞華、立信、利安達(dá)等國(guó)內(nèi)較有影響力的事務(wù)所都曾因在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的程序不規(guī)范而被證監(jiān)會(huì)處罰的情況。
　　通過(guò)總結(jié)多個(gè)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)失敗的案例，并分析其中存在的問(wèn)題，大多數(shù)事務(wù)所和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師受處罰都存在以下幾個(gè)方面的原因：沒(méi)有遵守我國(guó)相關(guān)的審計(jì)

3、制度；沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的規(guī)定識(shí)別公司的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易；對(duì)于公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方信息披露不完整的情況，未盡勤勉之責(zé)，對(duì)異常問(wèn)題引起應(yīng)有的職業(yè)懷疑和關(guān)注；審計(jì)過(guò)程中制定的審計(jì)程序存在明顯的疏漏。關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)失敗給公司、社會(huì)和證券市場(chǎng)都造成了不同程度的危害。
　　針對(duì)我國(guó)目前關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，本文選取X股份公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）的違法違規(guī)案例作為研究對(duì)象展開(kāi)了分析。第一部分主要介紹文章的寫(xiě)作背景和選題

4、意義、國(guó)內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)、文章的研究?jī)?nèi)容以及研究方法和本文的創(chuàng)新點(diǎn)，體現(xiàn)文章的寫(xiě)作價(jià)值。第二部分主要對(duì)關(guān)聯(lián)交易本質(zhì)的分析，并從三個(gè)方面對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類介紹。第三部分是對(duì)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的相關(guān)理論和概念的總結(jié)。第四部分主要是對(duì)X公司情況的簡(jiǎn)要介紹，重點(diǎn)針對(duì)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱Y所）在審計(jì)中存在的問(wèn)題以及審計(jì)失敗的原因進(jìn)行剖析。第五部分是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)聯(lián)交易審計(jì)中存在的問(wèn)題提出的建議，以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)聯(lián)交易審計(jì)的質(zhì)量，推進(jìn)會(huì)