上市公司內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的相關(guān)性研究.pdf

1、2010年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，該配套指引連同之前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。無論是COSO發(fā)布的兩份報(bào)告還是我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》都將保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整納入了內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。由此可見，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息提供合

2、理保證，設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制是產(chǎn)生可靠的財(cái)務(wù)信息的重要條件。
　　 會(huì)計(jì)盈余信息作為最直觀反映企業(yè)某一時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)之一，是財(cái)務(wù)信息的核心要素，一直以來受到實(shí)務(wù)界及監(jiān)管方的廣泛關(guān)注。國(guó)外既有研究結(jié)果已表明內(nèi)部控制對(duì)于保證盈余質(zhì)量具有重要意義。但從我國(guó)目前的研究結(jié)果來看，針對(duì)這一問題并未形成統(tǒng)一的結(jié)論。本文正是基于這一背景，試圖在新的內(nèi)部控制規(guī)范及指引下深入探討內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的關(guān)系，以期證實(shí)前期研究中的爭(zhēng)論，

3、同時(shí)在實(shí)務(wù)上也對(duì)政府機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)管進(jìn)行肯定和支持，激勵(lì)上市公司自身主動(dòng)去實(shí)施并完善其內(nèi)部控制。
　　 本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的研究成果進(jìn)行回顧，接著對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的相關(guān)概念進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，包括內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的發(fā)展歷程、我國(guó)內(nèi)部控制的內(nèi)容及評(píng)價(jià)方式，會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的概念、主要影響因素及評(píng)價(jià)模式，并分別從委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、不完全契約理論對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量?jī)烧咧g的關(guān)系進(jìn)行了

4、分析。
　　 然后，在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上提出本文的研究假設(shè)，以2009-2011年滬市A股上市公司為研究樣本，以修正的瓊斯模型計(jì)算出來的殘差取絕對(duì)值作為會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的代理變量，運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性分析、多元回歸分析實(shí)證檢驗(yàn)內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)盈余信息質(zhì)量的相關(guān)性，并以配對(duì)樣本T檢驗(yàn)的方法對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量改善后的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量情況進(jìn)行了考察。研究結(jié)果支持了本文的研究假設(shè)，并得出如下結(jié)論:內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量正相關(guān)，內(nèi)部控制