會計穩(wěn)健性、高管社會網絡與企業(yè)創(chuàng)新——基于中國上市公司的經驗證據(jù).pdf

1、2008年，美國財務會計準則委員會和國際會計準則理事會在其概念框架中不再提及會計穩(wěn)健性原則。2015年，有學者基于美國公司數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)會計穩(wěn)健性不利于企業(yè)提高創(chuàng)新水平。在高度重視科技創(chuàng)新的美國，這一發(fā)現(xiàn)支持了美國財務會計準則委員會和國際會計準則理事會取消會計穩(wěn)健性原則的決定。中國也是一個比較重視科技創(chuàng)新的國家，但尚未取消穩(wěn)健性原則。那么，在中國會計穩(wěn)健性與企業(yè)創(chuàng)新的關系如何呢？研究這一問題對國家和企業(yè)運用會計穩(wěn)健性原則和提高創(chuàng)新水平具有重要

2、意義。
　　會計穩(wěn)健性是企業(yè)會計實務中確認資產和收益、負債和費用時常用的一項重要原則，表現(xiàn)為對收益和損失的非對稱處理。會計穩(wěn)健性水平的高低對企業(yè)的代理問題和資金獲取具有重要影響，因此，可能影響到企業(yè)的創(chuàng)新水平。但是，鮮有文獻研究會計穩(wěn)健性對企業(yè)創(chuàng)新的影響。高管因在多家企業(yè)兼職而形成的社會網絡關系是我國企業(yè)普遍存在的一種現(xiàn)象，對企業(yè)創(chuàng)新的影響也早已被眾多學者發(fā)現(xiàn)，但研究結論存在分歧，有待進一步深入研究。高管社會網絡可以改變企業(yè)獲取外

3、部信息的速度和數(shù)量，高管社會網絡中心度越高，企業(yè)獲取信息的速度越快，數(shù)量越多，企業(yè)確認收入和費用的證據(jù)越充分，因此，高管社會網絡可能調節(jié)會計穩(wěn)健性對企業(yè)創(chuàng)新的影響。然而，卻鮮有文獻研究這一調節(jié)效應。
　　基于此，文章在總結相關文獻的前提下，采用實證研究法和規(guī)范研究法。以社會資本理論、信號理論和代理理論為基礎，構建了會計穩(wěn)健性、高管社會網絡和企業(yè)創(chuàng)新三者關系的理論分析框架。以中國2008—2012年非金融類A股滬深上市公司為樣本，實