注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律監(jiān)管績(jī)效研究——基于制度變遷的視角.pdf

1、證券市場(chǎng)恢復(fù)以來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為“經(jīng)濟(jì)警察”的作用日益凸顯，發(fā)揮著不可替代的作用。在行業(yè)發(fā)展初期，由于法律監(jiān)管環(huán)境較弱，行業(yè)亂象叢生，嚴(yán)重干擾著我國(guó)證券市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，損害廣大投資者的利益。在國(guó)際安然事件發(fā)生之后，市場(chǎng)理論失靈，西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入巨大的訴訟風(fēng)暴中，由于法律的不完備性，單純依靠法律管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有明顯的滯后性，監(jiān)管者必須參與管理，行政命令和法律手段是監(jiān)管者常用的兩種監(jiān)管方式。法律監(jiān)管不僅對(duì)指導(dǎo)注

2、冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展十分重要，而且對(duì)維護(hù)投資者利益有重要幫助。因此，各國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律監(jiān)管的重視程度不斷提高，研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律監(jiān)管績(jī)效具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律監(jiān)管制度作為一種制度安排，必然要經(jīng)歷制度變遷的過(guò)程，需要不斷修改、不斷完善。研究法律監(jiān)管制度變遷的內(nèi)在規(guī)律，為探究注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律監(jiān)管績(jī)效，提供了新的思路。
　　本文依據(jù)李若山劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，將我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展過(guò)程分為四個(gè)

3、階段：起源階段（1980-1991年）、萌芽階段（1992-1995年）、快速發(fā)展階段（1996-2006年）、平穩(wěn)發(fā)展階段（2007-2015年），并著重研究脫鉤改制以后的兩個(gè)階段。根據(jù)制度變遷理論，一種制度安排的變遷離不開(kāi)行政推動(dòng)和市場(chǎng)誘發(fā)兩種因素的影響，延伸到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，可以從監(jiān)管者的行政績(jī)效和信息反饋后的市場(chǎng)績(jī)效兩方面對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律監(jiān)管績(jī)效進(jìn)行衡量。
　　本文采用描述性統(tǒng)計(jì)和實(shí)證檢驗(yàn)兩種方法，分別來(lái)衡量法律監(jiān)