注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題研究【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、前言部分（說(shuō)明寫作目的，介紹有關(guān)概念、綜述范圍，扼要說(shuō)明有關(guān)主題或爭(zhēng)論焦點(diǎn)）（一）寫作目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要力量，因此在我國(guó)人們褒義地把注冊(cè)會(huì)計(jì)師稱為“經(jīng)濟(jì)警察”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的存在與發(fā)展取決于公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保護(hù)其利益方面的信心，這種信心來(lái)源于公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師技術(shù)勝任能力和職業(yè)責(zé)任感認(rèn)可。然而不幸的是，近年來(lái)不論

2、是在我國(guó)還是在外國(guó)，都出現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假的丑聞。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)暴露出許多問(wèn)題。我國(guó)相繼出現(xiàn)了一系列重大的會(huì)計(jì)造假案件，如“瓊民源”、“銀廣夏”等，讓股民們?cè)馐芰司薮髶p失，親眼目睹了一個(gè)個(gè)股市神話的破滅，嚴(yán)重影響了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公信力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的薄弱以及沒(méi)有達(dá)到人們所預(yù)期的效果使得學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都亟待解決這個(gè)問(wèn)題。在美國(guó)，這樣一個(gè)世界最大的、最具透明性和最具影響的資本市

3、場(chǎng)中，也爆發(fā)了“安然”這樣驚天的會(huì)計(jì)造假大案，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨前所未有的信任危機(jī)，迫使世界各國(guó)政府、會(huì)計(jì)界和理論界不得不重新考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管問(wèn)題。本文從剖析我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在問(wèn)題的角度出發(fā)，分析行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題產(chǎn)生的原因，結(jié)合我國(guó)國(guó)內(nèi)專家和學(xué)者的分析以及提出的解決措施，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)。（二）相關(guān)概念注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管：是對(duì)監(jiān)管者的再監(jiān)管，指一國(guó)的相關(guān)機(jī)構(gòu)部門依照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

4、行業(yè)實(shí)行監(jiān)督、稽核、檢查和對(duì)其違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師如實(shí)、客觀、公正地出具審計(jì)意見(jiàn)，3完善以外，更主要的是看這個(gè)國(guó)家的實(shí)施機(jī)制是否健全。離開(kāi)了實(shí)施機(jī)制，那么任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。在我國(guó)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沒(méi)有完全建立起來(lái)，還有許多地方需要改進(jìn)和完善。具體到注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)，相關(guān)制度建設(shè)也很不完善，現(xiàn)有制度也沒(méi)有完全發(fā)揮作用。例如監(jiān)管部門這方面，承擔(dān)監(jiān)管注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職責(zé)的政府部門有財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)督以及稅務(wù)、工商等。實(shí)際上

5、實(shí)施監(jiān)管的部門數(shù)目太多會(huì)因?yàn)槁氊?zé)不明、多頭管理造成監(jiān)管主次不清、監(jiān)管不力，同時(shí)也是對(duì)社會(huì)資本極大的浪費(fèi)，不符合監(jiān)管投入的成本效益原則。國(guó)內(nèi)外的許多學(xué)者都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)管問(wèn)題做了深入的研究，并提出了相關(guān)的意見(jiàn)和建議。我國(guó)自恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以來(lái)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管方式經(jīng)歷了幾次重大的變化，最終形成了以財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)為主的行政監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的綜合監(jiān)管體系。當(dāng)然，這一體系本身也存在著一些不足，還需要進(jìn)一步完善，以便于

6、更好的服務(wù)于社會(huì)公眾。二、主題部分（闡明有關(guān)主題的歷史背景、現(xiàn)狀和發(fā)展方向，以及對(duì)這些問(wèn)題的評(píng)述）（一）歷史背景我國(guó)形成的以財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)為主的行政監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)自律監(jiān)管相結(jié)合的綜合監(jiān)管體系在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展起到了積極的作用，同時(shí)也為提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為做出了重大貢獻(xiàn)。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)行業(yè)出現(xiàn)了許多問(wèn)題。最直接的表現(xiàn)就是爆發(fā)了一系列虛構(gòu)欺詐