我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式的思考.pdf

1、注冊會計師行業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有無可替代的重要作用，它的發(fā)展日益受到了政府和社會各界的關(guān)注和重視。但近兩年來，美國安然公司和我國銀廣廈等審計失敗事件，引發(fā)了社會公眾對注冊會計師行業(yè)的不信任，對現(xiàn)有的注冊會計師行業(yè)管理模式提出了質(zhì)疑，我國的注冊會計師行業(yè)管理面臨著怎樣發(fā)展的緊迫課題。本論文嘗試研究注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式，提出對我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式發(fā)展的建議，為注冊會計師行業(yè)管理工作提供一些參考。 本文的第一部分簡要介紹了監(jiān)管和注

2、冊會計師行業(yè)監(jiān)管的定義，分析了對注冊會計師行業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的必要性。重點(diǎn)對注冊會計師行業(yè)三種基本監(jiān)管模式(包括政府監(jiān)管、自我監(jiān)管和獨(dú)立監(jiān)管)進(jìn)行了比較，認(rèn)為不管何種類型的監(jiān)管模式，都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，監(jiān)管模式本身并不存在絕對的高下、優(yōu)劣之分。 本文第二部分介紹了我國注冊會計師行業(yè)管理模式發(fā)展的三個階段，其一是1980年至1988年中國注冊會計師協(xié)會成立前的完全行政主導(dǎo)階段，其二是1988年至2002年的準(zhǔn)政府監(jiān)管階段，其三是2002年

3、后的政府監(jiān)管階段，并對各階段的特征進(jìn)行了簡要評述。同時在介紹我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，剖析了我國現(xiàn)階段注冊會計師行業(yè)監(jiān)管存在的問題，指出注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式的選擇是當(dāng)前我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展面臨的一個重要問題。 本文的第三部分，在選擇我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式之前，分析了英、美、日三個典型國家注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式，并從中獲得了一些啟示，即模式的選擇取決于該國的歷史文化、市場經(jīng)濟(jì)理念、具體的法律制度以及注冊會計師行業(yè)

4、自身發(fā)展水平等因素；模式的選擇應(yīng)遵循一定的原則；體現(xiàn)政府與市場相結(jié)合特征的混合監(jiān)管模式將是注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式演變的方向。 本文的第四部分，結(jié)合第三部分獲得的啟示，提出我國現(xiàn)階段注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管模式應(yīng)是‘‘政府監(jiān)管和行業(yè)自律相結(jié)合”。因為這種模式是一種混合模式，它克服了單一的政府監(jiān)管模式或自律監(jiān)管模式的缺點(diǎn)，能夠結(jié)合兩者的優(yōu)點(diǎn)，揚(yáng)長避短，更重要的是它適合我國現(xiàn)階段國情，是在我國現(xiàn)有模式的基礎(chǔ)上改進(jìn)而來，它符合國際慣例，且是