注冊會計(jì)師審計(jì)契約變遷與改進(jìn)研究.pdf

1、契約經(jīng)濟(jì)學(xué)表明，無論是何種形式的契約，均具有天生的不完全性，審計(jì)契約亦不例外，契約的不完全性促成了其變遷的趨勢。本文在研究中西方審計(jì)契約變遷特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，指出現(xiàn)行注冊會計(jì)師審計(jì)契約存在的問題，進(jìn)而提出改進(jìn)建議，旨在完善注冊會計(jì)師審計(jì)契約的締結(jié)與履行。 本文研究的基本思路是：首先，以不完全契約理論為理論基礎(chǔ)，從審計(jì)關(guān)系入手對審計(jì)契約構(gòu)成進(jìn)行分析，確立“審計(jì)契約說”，揭示審計(jì)契約的不完全性及其體現(xiàn)。其次，對中西方審計(jì)契約模式變遷進(jìn)行

2、回顧與比較，發(fā)現(xiàn)西方注冊會計(jì)師審計(jì)契約制度的變遷過程表現(xiàn)為誘致性變遷，中國采用強(qiáng)制性審計(jì)契約制度變遷；其次，剖析當(dāng)前注冊會計(jì)師審計(jì)契約現(xiàn)狀問題，如審計(jì)契約條款存在缺陷、委托主體的大股東控制、審計(jì)人的不誠信、監(jiān)管主體多元化，重復(fù)監(jiān)管問題突出、激勵(lì)約束機(jī)制失效、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)契約存在局限等等，引出對審計(jì)契約定位的重新思考。在此基礎(chǔ)上，探討治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)契約的內(nèi)涵和構(gòu)建途徑。最后，強(qiáng)調(diào)作為審計(jì)契約核心的審計(jì)人在履約中可能存在的“道德”問題，建議以