注冊會(huì)計(jì)師人力資本特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響研究.pdf

1、審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。審計(jì)作為知識(shí)資本密集型行業(yè)，其監(jiān)督鑒證的職能是否充分發(fā)揮與審計(jì)工作的執(zhí)行者-注冊會(huì)計(jì)師密切相關(guān)。社會(huì)學(xué)、心理學(xué)研究表明，不同性別、年齡、教育背景等具有不同人力資本特征的人對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、專業(yè)素質(zhì)、價(jià)值觀念、思維方式、判斷決策能力以及道德觀念不盡相同，使個(gè)體在工作當(dāng)中表現(xiàn)出不同的職業(yè)行為，注冊會(huì)計(jì)師則主要表現(xiàn)為專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性方面的差異，進(jìn)而影響提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。因此，注冊會(huì)計(jì)師個(gè)體特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量更具有實(shí)質(zhì)

2、性影響，學(xué)者們關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)問題的研究，也已逐漸從宏觀層面的會(huì)計(jì)師事務(wù)所深入到微觀層面的注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人，但國內(nèi)相關(guān)研究略顯滯后，鑒于理論與實(shí)踐的需要，本文從注冊會(huì)計(jì)師個(gè)體層面切入，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師人力資本特征與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系展開研究。理論研究方面，在回顧了前人研究成果的基礎(chǔ)上分析了注冊會(huì)計(jì)師人力資本的特殊性、人力資本的形成及其內(nèi)外部效應(yīng)，明確了人力資本的有效利用對(duì)審計(jì)質(zhì)量的促進(jìn)作用，但人力資本是一種取決于個(gè)體主觀能動(dòng)性的資本，其內(nèi)外

3、部效應(yīng)的發(fā)揮有賴于各項(xiàng)人力資本特征的綜合作用，因此本文針對(duì)各項(xiàng)人力資本特征進(jìn)行了具體分析，將其分為基本特征和職業(yè)特征，借助對(duì)注冊會(huì)計(jì)師人力資本的分析闡述了人力資本特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響;實(shí)證研究方面，采用可操控應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值量化審計(jì)質(zhì)量并構(gòu)建多元回歸模型，以注冊會(huì)計(jì)師性別、執(zhí)業(yè)年限、受教育程度、事務(wù)所職位、是否為財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)及取得其他資格證書數(shù)量六個(gè)因素作為注冊會(huì)計(jì)師人力資本特征的替代指標(biāo)進(jìn)行了實(shí)證分析與進(jìn)一步測試。
　　研究結(jié)果

4、顯示:在選取的六項(xiàng)特征中，注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)年限、受教育程度以及在事務(wù)所的職位因素與審計(jì)質(zhì)量均呈正相關(guān)且關(guān)系顯著;而注冊會(huì)計(jì)師的性別、所學(xué)專業(yè)是否為財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)以及取得其他資格證書的數(shù)量與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系并不顯著?；诶碚撆c實(shí)證的研究結(jié)果，本文根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師基本特征、職業(yè)特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，從優(yōu)化注冊會(huì)計(jì)師人力資本配置的角度提出如下建議以最大化人力資本的效用:注冊會(huì)計(jì)師本人應(yīng)在實(shí)踐中注重工作經(jīng)驗(yàn)的積累和自身學(xué)歷的提升;會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)參考人