制度背景、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征與審計(jì)質(zhì)量研究.pdf

1、審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。正因如此，長(zhǎng)期以來(lái)，審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題在審計(jì)學(xué)研究領(lǐng)域中頗受學(xué)術(shù)界的關(guān)注。在對(duì)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的研究中，許多文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，政府控制、法律制度、公司治理、審計(jì)委員會(huì)、客戶特點(diǎn)、審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部因素，以及審計(jì)任期、事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)師聲譽(yù)等會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部因素，都會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。但是，這些研究都鮮有問(wèn)及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的背景特征影響審計(jì)質(zhì)量的。但是，這種影響在現(xiàn)

2、實(shí)中卻是不可忽視的。由于簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)工作的直接組織者和質(zhì)量控制者，因此研究簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，可能會(huì)使研究結(jié)論更有解釋力。
　　本文在對(duì)國(guó)內(nèi)相關(guān)研究成果進(jìn)行綜述的基礎(chǔ)上，運(yùn)用高階梯隊(duì)理論和心理契約理論，綜合使用規(guī)范分析方法、實(shí)證分析方法和制度分析方法等研究方法，首先進(jìn)行了審計(jì)質(zhì)量的衡量研究，包括對(duì)現(xiàn)有替代變量的反思和審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建；其次是簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征影響審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究，包括理論

3、分析與研究假設(shè)、研究設(shè)計(jì)和實(shí)證分析；接著是制度背景視角下簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征影響審計(jì)質(zhì)量的實(shí)證研究；最后是研究結(jié)論與研究展望。
　　本文在以下幾個(gè)方面有所創(chuàng)新：①建立了衡量審計(jì)質(zhì)量的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)?，F(xiàn)有文獻(xiàn)主要用審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)意見類型、盈余質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模等指標(biāo)來(lái)替代審計(jì)質(zhì)量，難免存在交叉論證、樣本的非同質(zhì)性和替代變量的外生性等問(wèn)題。為了更清晰地認(rèn)識(shí)審計(jì)質(zhì)量，也為了滿足對(duì)其開展實(shí)證研究的需要，本文嘗試建立了審計(jì)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)指

4、標(biāo)來(lái)解決其衡量問(wèn)題，從而為后續(xù)實(shí)證研究奠定基礎(chǔ)。②建立了從簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征的視角研究審計(jì)質(zhì)量的理論分析框架。通過(guò)理論分析和實(shí)證分析，證明簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征顯著正向影響審計(jì)質(zhì)量，這一方面豐富了審計(jì)質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)后果研究的內(nèi)容，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制的研究提供了新的研究視角和思路，同時(shí)也為幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極加強(qiáng)和完善人力資源管理提供了實(shí)現(xiàn)路徑和方法。③結(jié)合制度背景，揭示了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師背景特征影響審計(jì)質(zhì)量的作用機(jī)制。通過(guò)理論分析