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文檔簡介
1、避稅是指納稅人違背稅法宗旨或稅收政策意圖,利用稅法的漏洞、特例和缺陷,通過以獲得稅收利益為主要目的的安排,不正當(dāng)?shù)匾?guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,納稅人避稅行為日益嚴(yán)重,這不僅造成國家稅款流失,還破壞稅收公平,影響稅收調(diào)控功能的實(shí)現(xiàn)。據(jù)我國官方公布的資料顯示,涉外企業(yè)因避稅造成我國每年稅收損失約300億元,也有人測算表明這個(gè)數(shù)字可能達(dá)到1270億元之巨。為打擊避稅行為,近年來我國加強(qiáng)了反避稅工作,但收效甚微。其中一個(gè)重要
2、原因就是我國反避稅立法很不完善,要加大反避稅的力度無法可依。另一方面,近年來我國出于反避稅的目的而制定了大量稅收文件,這些文件為了稅務(wù)管理的需要,把存在避稅可能的行為視同避稅行為進(jìn)行了稅收上的干預(yù)。這侵害了無避稅動(dòng)機(jī)的納稅人的合法權(quán)益,也不利于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了有效打擊避稅行為,保障國家稅收利益,同時(shí),也為了防止納稅人的合法權(quán)益和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到反避稅政策的過度干預(yù),我國必須完善反避稅立法。
如何在不干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人
3、合法權(quán)益的前提下對(duì)避稅行為進(jìn)行有效的打擊?本文緊緊圍繞這個(gè)問題,立足于中國的現(xiàn)實(shí)狀況,并借鑒國際成功經(jīng)驗(yàn),按照“避稅的理論基礎(chǔ)-避稅手段及趨勢-我國反避稅立法的構(gòu)成與缺陷-國際反避稅立法經(jīng)驗(yàn)-反避稅立法的完善-反避稅立法的支持機(jī)制”的思路,對(duì)完善我國反避稅立法展開了深入的思考和探索,形成了一些獨(dú)創(chuàng)性的見解。例如,對(duì)避稅的法律性質(zhì),本文提出,在中國現(xiàn)有的法律規(guī)范中,具體避稅行為是違法的,而抽象避稅行為是合法的;基于避稅的不合理性,應(yīng)通過立
4、法確認(rèn)抽象避稅的違法性。這一論述解決了理論界長期的矛盾-避稅合法,反避稅工作則失去法律依據(jù);避稅非法(包括違法及脫法),避稅未違反稅法文義規(guī)范。又如,對(duì)避稅行為的處罰,本文提出,確認(rèn)避稅的違法性是進(jìn)行處罰的前提;因?yàn)榧{稅調(diào)整與稅務(wù)處罰的依據(jù)不同,所以二者的適用范圍也不同-處罰是基于避稅的過錯(cuò)而要求承擔(dān)的法律責(zé)任,是對(duì)避稅的制裁:納稅調(diào)整除了對(duì)因存在避稅過錯(cuò)而造成的不法結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,還包括對(duì)無過錯(cuò)責(zé)任的稅收不當(dāng)?shù)美俚牟徽=Y(jié)果進(jìn)行糾正。
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