審計中應當關注的會計知識

1、審計中應當關注的會計知識！一、貨幣資金 1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行 匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項 目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合 計數填列。 2.現金短缺凈損失計入管理費用，溢余計入營業(yè)外收入；無法收回的銀行存款 計入營業(yè)外支出。 3. 一年以上的定期存款應當列入到非流動資產，而不能列入到貨幣資金。 二、交易性金融資

2、產 1.“交易性金融資產”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當 期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金 融資產。本項目應當根據“交易性金融資產”科目的期末余額填列。 2.資產負債表日公允價值變動（重點） 公允價值上升：借：交易性金融資產—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動 3.出售交易性金融資產（重點）借：銀行存款等貸：交易性金融資

3、產 投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動）貸：投資收益 或：借：投資收益貸：公允價值變動損益三、應收票據 1.“應收票據”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余 額，減去“壞賬準備”科目中有關應收票據計提的壞賬準備期末余額后的金額 填列。 2.企業(yè)的應收票據可以直接計提壞賬準備借：資產減值損失

4、貸：壞賬準備四、應收賬款 1.“應收賬款”項目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款 項。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借 方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后 的金額填列。如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應在本表 “預收款項”項目內填列。 2.企業(yè)通常應采用備抵法按期估計壞賬損失，計提壞賬準備； [相關鏈接]根據新會計準則企業(yè)可以直接對應收款項（

5、包括應收票據、應收賬2.資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。（重點） 3.可變現凈值中估計售價的確定方法 （1）為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應以產成品或商品的合 同價格作為其可變現凈值的計量基礎。如果企業(yè)與購買方簽訂了銷售合同(或勞務合同，下同)并且銷售合同訂購 的數量大于或等于企業(yè)持有的存貨數量，在這種情況下，在確定與該項銷售合 同直接相關存貨的可變現凈值時，應以銷售合同價格作為其可變現凈值的計量 基礎

6、。即，如果企業(yè)就其產成品或商品簽訂了銷售合同，則該批產成品或商品 的可變現凈值應以合同價格作為計量基礎；如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標的物 還沒有生產出來，但持有專門用于該標的物生產的材料，其可變現凈值也應以 合同價格作為計量基礎。 （2）如果企業(yè)持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超出部分的存貨可變 現凈值，應以產成品或商品的一般銷售價格作為計量基礎。 （3）沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現凈值應以 產成品或商品

7、一般銷售價格(即市場銷售價格)作為計量基礎。 （4）用于出售的材料等，應以市場價格作為其可變現凈值的計量基礎。這里的 市場價格是指材料等的市場銷售價格。有合同合同數量內合同價超過合同數量一般市場價無合同一般市場價【解釋 1】值得說明的是，一般市場價的確定應以主要銷售地的銷售價格為 準。 【解釋 2】企業(yè)期末計提存貨跌價準備是根據成本與可變現凈值之間的差額確 定，而不是根據成本與估計售價之間的差額確定。（關鍵點）（2003 年單選） 【解

8、釋 3】存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費 用以及相關稅費后的金額等于可變現凈值 4.材料期末計量特殊考慮 （1）對于用于生產而持有的材料等(如原材料、在產品、委托加工材料等)，如 果用其生產的產成品的可變現凈值預計高于成本，則該材料應按照成本計量。 其中，“可變現凈值預計高于成本“中的成本是指產成品的生產成本。 （2）如果材料價格的下降等原因表明產成品的可變現凈值低于成本，則該材料 應按可變現凈值計量。 材料賬