審計中應(yīng)當關(guān)注的會計知識

1、審計中應(yīng)當關(guān)注的會計知識！一、貨幣資金 1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行 匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項 目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合 計數(shù)填列。 2.現(xiàn)金短缺凈損失計入管理費用，溢余計入營業(yè)外收入；無法收回的銀行存款 計入營業(yè)外支出。 3. 一年以上的定期存款應(yīng)當列入到非流動資產(chǎn)，而不能列入到貨幣資金。 二、交易性金融資

2、產(chǎn) 1.“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當 期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金 融資產(chǎn)。本項目應(yīng)當根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 2.資產(chǎn)負債表日公允價值變動（重點） 公允價值上升：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 3.出售交易性金融資產(chǎn)（重點）借：銀行存款等貸：交易性金融資

3、產(chǎn) 投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）貸：投資收益 或：借：投資收益貸：公允價值變動損益三、應(yīng)收票據(jù) 1.“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余 額，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額 填列。 2.企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)可以直接計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失

4、貸：壞賬準備四、應(yīng)收賬款 1.“應(yīng)收賬款”項目反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款 項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借 方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后 的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “預(yù)收款項”項目內(nèi)填列。 2.企業(yè)通常應(yīng)采用備抵法按期估計壞賬損失，計提壞賬準備； [相關(guān)鏈接]根據(jù)新會計準則企業(yè)可以直接對應(yīng)收款項（

5、包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬2.資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（重點） 3.可變現(xiàn)凈值中估計售價的確定方法 （1）為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的合 同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。如果企業(yè)與購買方簽訂了銷售合同(或勞務(wù)合同，下同)并且銷售合同訂購 的數(shù)量大于或等于企業(yè)持有的存貨數(shù)量，在這種情況下，在確定與該項銷售合 同直接相關(guān)存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)以銷售合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量 基礎(chǔ)

6、。即，如果企業(yè)就其產(chǎn)成品或商品簽訂了銷售合同，則該批產(chǎn)成品或商品 的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格作為計量基礎(chǔ)；如果企業(yè)銷售合同所規(guī)定的標的物 還沒有生產(chǎn)出來，但持有專門用于該標的物生產(chǎn)的材料，其可變現(xiàn)凈值也應(yīng)以 合同價格作為計量基礎(chǔ)。 （2）如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變 現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。 （3）沒有銷售合同約定的存貨，但不包括用于出售的材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以 產(chǎn)成品或商品

7、一般銷售價格(即市場銷售價格)作為計量基礎(chǔ)。 （4）用于出售的材料等，應(yīng)以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。這里的 市場價格是指材料等的市場銷售價格。有合同合同數(shù)量內(nèi)合同價超過合同數(shù)量一般市場價無合同一般市場價【解釋 1】值得說明的是，一般市場價的確定應(yīng)以主要銷售地的銷售價格為 準。 【解釋 2】企業(yè)期末計提存貨跌價準備是根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額確 定，而不是根據(jù)成本與估計售價之間的差額確定。（關(guān)鍵點）（2003 年單選） 【解

8、釋 3】存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費 用以及相關(guān)稅費后的金額等于可變現(xiàn)凈值 4.材料期末計量特殊考慮 （1）對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如 果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計量。 其中，“可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本“中的成本是指產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本。 （2）如果材料價格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料 應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。 材料賬