論企業(yè)經營管理活動中的風險審計

1、維普資訊二、風險審計中薄弱環(huán)節(jié)形成的原因(一)對風險審計的重要性認識不足管理層對現有的控制系統(tǒng)依賴性較強。企業(yè)的高層管理者普遍認為有內部控制機制和內審機構，企業(yè)在產、供、銷環(huán)節(jié)和資金流、物流、人力資源等環(huán)節(jié)經營活動都處于事前、事中、事后完整的控制之中，可用制度管人、管事，沒有必要開展風險審計，增加經營成本。(二)風險審計基礎工作薄弱企業(yè)在風險審計的機制和程序方面還未建立完整組織的體系；風險審計未納入企業(yè)內審工作的重要組成部分；風險審計未

2、作為年度內審目標予以確定；風險審計工作在信息搜集、參與決策、風險識別、評估等基礎工作上還很薄弱等。三、如何有效地對內部控制活動實施風險審計(一)要正確看待風險審計在經營管理活動中的作用由于企業(yè)在不同的時間、空間上因環(huán)境的不同而面臨各式各樣的風險，風險審計是從組織面臨風險的角度來評判內部控制系統(tǒng)的設計和執(zhí)行，對企業(yè)治理方案進行測評，對內部控制設計是否健全，關鍵控制點機制是否有效及治理改進措施的可行性提出認定。(二)從戰(zhàn)略發(fā)展的高度上建立風

3、險審計框架1、風險審計架構的建立一是在企業(yè)投資、市場、融資、資本運作等戰(zhàn)略發(fā)展層面上；二是在企業(yè)的資金流、物流、信息流等日?；顒又幸装l(fā)舞弊行為的層面上；三是企業(yè)內部各經營主體、各部門自身風險的層面上。2、嚴格風險審計的運作機制首先，要識別風險范圍。對企業(yè)的組織結構及功能、業(yè)務范圍、經營目標等進行全面地了解和掌握，尋找風險點；其次，設計風險評價體系。通過定量指標和定性指標的設計確定風險程度的大小；第三，積極防范風險。要通過風險規(guī)避、風險控

4、制，風險轉移等方法防范環(huán)境風險、過程風險、信息風險的發(fā)生，提高風險收益率。(三)風險審計在經營管理活動中應突出的重點環(huán)節(jié)1、營銷方面。對營銷實行風險審計必須先做到識別風險，即哪些外部因素(價格、質量、品牌、服務、廣告宣傳、同行競爭、供求關系)會引起市場份額下降，客戶不滿意程度上升；哪些內部因素(營銷理念、營銷政策、分配、考核、物流、員工行為)會影響銷售管理行為，降低內部控制效果等。2、資金控制方面。風險審計要提示企業(yè)整個資金流運作過程中

5、面臨的資金風險和潛在的誘因，特別是對負債高、經營不穩(wěn)定，資金長期短缺的企業(yè)從本質上識別其風險源，評估風險程度，提出針對性的辦法，即在投資上有無做到嚴格控制；資金管理上是否實行了有償占用制度；應收款控制是否明確了客戶資信審查、總量控制和壞賬賠償等制度；資金的日常調度是否嚴格執(zhí)行了資金收支計劃等。3、品牌擴張方面。品牌擴張的風險來自于品牌的創(chuàng)立、品牌的市場定位、品牌的運作等。風險審計的任務一是要客觀評估現有品牌與產品商標在市場上的認可度，顧

6、客的接受度；二46《當代經濟)2006年第6期(上)是分析品牌與商標在市場上是否存在沖突或相互受損的情況；三是在品牌運作中有無建立與產品供應商的質量保證連鎖制度，與銷售代理商簽訂的品牌使用約束制度，使品牌在資本擴張方面為企業(yè)獲取更大的增值收益。4、組織人力資源方面。(1)部門職能作用的發(fā)揮。主要是組織結構設計、管理幅度是否符合企業(yè)集權、分權需要部門職能有無交叉、重復或脫節(jié)現象管理活動是否經過適當授權(2)部門團隊合作所產生的整體工作效率

7、如何(3)員工對企業(yè)文化的接受表現程度，員工對企業(yè)的忠誠度，對員工采取激勵和處罰手段對其潛在能力的發(fā)揮等。5、成本控制方面。第一，指標設置是否先進、合理。通過與企業(yè)歷史上及行業(yè)的先進指標相比較后，在成本控制指標上應充分體現其先進性和合理性。第二、控制指標中是否體現科技降本。各種形式的技術改造、工藝創(chuàng)新、材料代用是降低成本的重要途徑，應占到成本降低額的60％以上。第三，成本考核是否具有剛性和及時性。只有剛性才能確保完成考核目標，只有體現及

8、時性才能產生激勵效果。6、稅務風險方面。首先，嚴格審核增值稅交納行為。一是銷項稅交納是否規(guī)范。從形成的銷售收入或實現的銷售行為中審核已繳納的稅是否完整、足額。二是在進項稅抵扣上是否準確。，有無出現“不該抵的抵扣了，該抵扣的未抵”等現象。其次，規(guī)范所得稅行為。按成本費用要素的項目逐一進行審查，有無發(fā)生不符合國家稅法規(guī)定的稅前列支費用。第三，開展節(jié)稅籌劃工作。風險審計在遵照稅法的前提下，要認真鑒別企業(yè)經營行為與納稅行為不一致的地方，尤其對一

9、些混合銷售行為、聯(lián)營行為、資產重組等方面要合理節(jié)稅，尋求節(jié)稅空間。7、會計信息方面。(1)經營成果的真實性。主要運用傳統(tǒng)審計方法正確判斷收入、利潤、成本指標完成的真實性，客觀反映企業(yè)的經營業(yè)績。(2)財務狀況的真實性。企業(yè)的資產、負債、股東權益是否真實，有無人為調整行為。(3)基礎工作規(guī)范。重點是對會計運用技術性手段如會計政策、會計估計等調節(jié)成本、利潤、高估或低估資產、負債，會計核算中的各項內控制度是否健全，會計業(yè)務處理是否堅持不相容職

10、務分離制度等。8、風險效益方面。(1)環(huán)境效益的風險審計。如企業(yè)在獲取個別資源時的決策盡管可獲得很大收益，但對國家則會產生資源的浪費；還有的產品對企業(yè)利潤很高，但其污染給周邊環(huán)境和群眾造成很大的損害。(2)防止“內部人”控制。從防范財務制度深層次風險看，就必須通過風險審計徹底削除舞弊行為或“內部人”控制現象。(四)風險審計與內部管理控制應形成互補關系從內審角度講，內控制度越健全，審計測試的范圍和風險也就越小。一個有效的風險審計系統(tǒng)，要從