跨地區(qū)匯總納稅-15號

1、天津市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)天津市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》的營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》的通知通知（津國稅所津國稅所[2009]15號）號）各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋石油稅務(wù)分局：現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）轉(zhuǎn)發(fā)給你

2、們，并提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。一、各單位要高度重視跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理工作，嚴(yán)格按規(guī)定確認(rèn)實行跨地區(qū)經(jīng)營分配預(yù)繳辦法的總分機構(gòu)，防止發(fā)生匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問題。二、屬于我市國稅機關(guān)征管的總機構(gòu)（在外省市設(shè)立分支機構(gòu)的），應(yīng)于2009年6月15日前將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送主管國稅機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明。各主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)總機構(gòu)提供的分支機構(gòu)名單及證明材料，審核、確

3、認(rèn)實行分配預(yù)繳的二級分支機構(gòu)名單，對不符合條件的，不準(zhǔn)向外省市分支機構(gòu)分配稅款。三、屬于我市國稅機關(guān)征管的分支機構(gòu)（總機構(gòu)設(shè)在外省市的），應(yīng)于2009年6月15日前將總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明報主管國稅機關(guān)。主管國稅機關(guān)要嚴(yán)格按照二級分支機構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確確認(rèn)實行分配預(yù)繳的二級分支機構(gòu)，督促其按期預(yù)繳企業(yè)所得稅。不能提供二級及二級以下分支機構(gòu)有效證明的，屬于掛靠性質(zhì)的非法人分支機構(gòu)，視同獨立企業(yè)就地征收企業(yè)所得稅。四、非跨省市

4、總、分機構(gòu)（總機構(gòu)及所屬各分支機構(gòu)均設(shè)在我市，以下簡稱本市總機構(gòu)、本市分支機構(gòu)）身份確認(rèn)的條件，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》執(zhí)行，確認(rèn)工作的具體要求：（一）已在我市國稅機關(guān)征管的本市總機構(gòu)應(yīng)于2009年8月底以前將其所屬分支機構(gòu)名單及證明材料報送主管國稅機關(guān)。主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)總機構(gòu)提供的分支機構(gòu)名單及證明材料，確認(rèn)匯總納稅的分支機構(gòu)名單，審核無誤后，向總機構(gòu)開具《企業(yè)所得稅匯總納稅登記確認(rèn)

5、單》。本市總機構(gòu)應(yīng)及時將《企業(yè)所得稅匯總納稅登記確認(rèn)單》傳送至其分支機構(gòu)。（二）已在我市國稅機關(guān)征管的本市分支機構(gòu)應(yīng)于2009年8月底前，將總機構(gòu)主管國稅機關(guān)審核蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅登記確認(rèn)單》報其主管國匯繳時，企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)按上述方法并采用各分支機構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。除《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2

6、008〕1號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕21號）有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計算方法計算并繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計算并繳納企業(yè)所得稅。三、關(guān)于預(yù)繳和年度匯算清繳時分支機構(gòu)報送資料問題三、關(guān)于預(yù)繳和年度匯算清繳時分支機構(gòu)報送資料問題跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳和年度匯算清繳時，二級分支

7、機構(gòu)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送其本級及以下分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對報送資料加強審核，并作為對二級分支機構(gòu)計算分?jǐn)偠惪畋壤娜椫笜?biāo)和應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂焖枚惗惪钸M(jìn)行查驗核對的依據(jù)。四、關(guān)于應(yīng)執(zhí)行未執(zhí)行或未準(zhǔn)確執(zhí)行國稅發(fā)〔四、關(guān)于應(yīng)執(zhí)行未執(zhí)行或未準(zhǔn)確執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件企業(yè)的處理號文件企業(yè)的處理問題問題對應(yīng)執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定而未執(zhí)行或未正確執(zhí)行上述文件規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時

8、造成總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間同時存在一方（或幾方）多預(yù)繳另一方（或幾方）少預(yù)繳稅款的，其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機構(gòu)將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額分配到總機構(gòu)或分支機構(gòu)補繳；其總機構(gòu)或分支機構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機構(gòu)將按上述文件規(guī)定計算分配的稅款差額從總機構(gòu)或分支機構(gòu)的預(yù)繳數(shù)中扣減。五、國稅發(fā)〔五、國稅