基于平衡積分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系探討.pdf

1、伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化趨勢的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了迅速的變化,并且導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營面臨著極大的不確定性,如何做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和戰(zhàn)略管理已成為各個(gè)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理、健全內(nèi)部控制以及防范風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著重要作用,而基于內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)角色而建立的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系已經(jīng)不能勝任內(nèi)部審計(jì)新的角色,不能有效地評價(jià)其對組織的價(jià)值增值作用,并且存在著內(nèi)部審計(jì)部門的工作與組織的整體戰(zhàn)略不一致的問題。對于內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)在我國審計(jì)

2、學(xué)術(shù)界提出比較晚,在審計(jì)職業(yè)界,也沒有形成內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的完整體系。在追求相關(guān)者利益最大化的共同愿景下,管理層和內(nèi)部審計(jì)人員在客觀上都有重塑內(nèi)部審計(jì)模式的要求,并且都需要建立一個(gè)科學(xué)的、以滿足利益相關(guān)者需要為基礎(chǔ)、以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向、以公司目標(biāo)相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系,以判斷內(nèi)部審計(jì)的真正價(jià)值。因此制定一套科學(xué)、實(shí)用的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系是迫切需要的。通過構(gòu)建基于平衡積分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系,并且有效地加以實(shí)施,可以保證內(nèi)部

3、審計(jì)部門與組織目標(biāo)的一致性,改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率,激勵內(nèi)部審計(jì)人員,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮作用,為組織創(chuàng)造價(jià)值,幫助組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo),并對提高內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位具有重要意義。除此之外,通過對內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建這一選題進(jìn)行探討,對我國處于探索階段的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)模式的探索具有一定的理論參考價(jià)值。
　　 基于平衡積分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展變化對績效指標(biāo)提出的新

4、要求,即在GAN內(nèi)部審計(jì)績效指標(biāo)的基礎(chǔ)上,將平衡積分卡與GAIN績效指標(biāo)相結(jié)合,構(gòu)建基于平衡積分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系,將內(nèi)部審計(jì)績效與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系,并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)對平衡積分卡的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整,建立一套反映內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特角色和內(nèi)容,又具有可操作性的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系,并且通過對各個(gè)維度指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解析,以期對內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)提高有益的思路和指導(dǎo)。從而進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)部門的激勵機(jī)制,更好的反映內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)價(jià)值增值

5、的貢獻(xiàn)程度。
　　 本文共分為五個(gè)部分,內(nèi)容如下:
　　 第一部分,引言。主要介紹研究的背景與意義,并對國內(nèi)外的研究狀況進(jìn)行綜述,同時(shí)闡明了采用的研究方法以及本文的研究思路與結(jié)構(gòu)框架。
　　 第二部分,平衡積分卡與內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的理論概述。首先對平衡積分卡的相關(guān)理論進(jìn)行綜述,介紹平衡積分卡的特點(diǎn)、基本框架和應(yīng)用等基本內(nèi)容,平衡積分卡作為一套將企業(yè)的使命和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)橐惶卓梢粤炕呢?cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)相結(jié)合的綜合性

6、績效評價(jià)體系,提供了一個(gè)貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的框架結(jié)構(gòu),其理念與內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)相適應(yīng);其次對績效的含義、層次與特點(diǎn)以及績效評價(jià)的含義、層次進(jìn)行概述,并將績效評價(jià)延伸到內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)。
　　 第三部分,內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)目標(biāo)與原則。首先明確內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)目標(biāo),主要包括保證內(nèi)部審計(jì)部門目標(biāo)與組織目標(biāo)的一致性、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值、激勵內(nèi)部審計(jì)人員以及提高內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位;其次是明確內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

7、原則,包括一般原則和具體原則。
　　 第四部分,影響內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的因素分析。在構(gòu)建相關(guān)的指標(biāo)體系之前還必須對影響內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的因素進(jìn)行分析,以此作為構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系的依據(jù),主要包括內(nèi)在影響因素和外在影響因素兩個(gè)方面。
　　 第五部分,基于平衡積分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)指標(biāo)體系探討。按照內(nèi)部審計(jì)部門的特征,修正和整合平衡積分卡的結(jié)構(gòu)和指標(biāo)。即從財(cái)務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部審計(jì)流程層面和內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)與成