企業(yè)內(nèi)部控制體系評價指標的研究——TFDS公司內(nèi)控體系評價.pdf

1、摘要摘要隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，為了增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，要求企業(yè)必須強化內(nèi)部控制體系，以提高企業(yè)自身的“免疫力”和“抗干擾”能力，否則現(xiàn)代企業(yè)制度的建立就毫無意義。因此，企業(yè)控制體系是否健全、有效、可行，是否能達到控制的目的，應(yīng)經(jīng)過評價來內(nèi)部鑒定。制定內(nèi)部控制評價標準是進行內(nèi)部控制評價的依據(jù)和前提。1994年COSO報告中，只提出了五個

2、要素控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。目前，理論界和實務(wù)界的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評價都是基于這五要素來進行的。但這些指標已不能充分、全面地反映企業(yè)各方面的內(nèi)部控制。在2004年COSO提出的ERM框架對這五個要素進行了深化和拓展，將其演變?yōu)榘藗€要素，將原有的“控制環(huán)境”變?yōu)椤皟?nèi)部環(huán)境”，將風險評估這一要素，發(fā)展為目標設(shè)定、事項識別、風險評估和風險反應(yīng)四個要素，使得原有的內(nèi)部控制五要素發(fā)展為風險管理八要素。增加了戰(zhàn)略目標和風險

3、因素的分量，因此，在設(shè)計內(nèi)部控制評價指標體系時，本文結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部控制評價理論與實際的基礎(chǔ)上，以COSO提出的《企業(yè)風險管理一整合框架》中的內(nèi)部控制八要素為標準，運用層次分析法確定各要素的權(quán)重，構(gòu)建出新的內(nèi)部控制評價指標體系，通過這個內(nèi)部控制評價指標體系來評價企業(yè)內(nèi)部控制體系的符合性和有效性，劃分出企業(yè)內(nèi)部控制等級，并以此來建立一種激勵機制，促進企業(yè)內(nèi)控體系的完善。然后通過對TFSD公司的內(nèi)部控制體系進行評價和深入思考，揭示TFSD公司

4、內(nèi)部控制體系存在的問題，提出相應(yīng)的改進意見。新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制有許多問題值得關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部控制將要發(fā)生明顯變化，內(nèi)部控制需要不斷進行創(chuàng)新，相應(yīng)的內(nèi)控評價的評價主體、評價方法、評價指標等方面也逐漸發(fā)展變化。希望通過各界的努力使內(nèi)部控制體系的評價在實踐中不斷完善和發(fā)展，逐步建立起科學合理的內(nèi)部控制評價指標體系，促使企業(yè)健全和完善內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)健康快速的發(fā)展。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制評價指標體系層次分析法internalcontrola

5、ppraisaltargetsystemappraisestheenterpriseinternalcontrolsystemthroughthisinternalcontrolappraisaltargetsystemthecomplianceandthevaliditydividestheenterpriseinternalcontrolrankandestablishesonekindofdrivemechanismbythist

6、hepromotionenterprisecontrolsfromtheinsidethesystemtheconsummation.ThenthroughcarriesontheappraisalandthethoroughpondertotheTFSDCorporationsinternalcontrolsystempromptstheTFSDCorporationinternalcontrolsystemexistencetheq

7、uestiongivesthecorrespondingimprovementcomment.Underthenewcurrenteconomicconditiontheenterpriseinternalcontrolhasmanyquestionstobeworthpayingattentiontheenterpriseinternalcontrolisgoingtohavetheobviouschangetheinternalco

8、ntrolneedstocarryontheinnovationunceasinglycorrespondingcontrolsfromtheinsideaspectsandsoonappraisalmainbodyassessmentmethodappraisaltargetalsograduallydevelopsthechange.Thehopethroughfromallwalksoflifecausestheinternalc

9、ontrolsystemtheappraisalunceasinglytoconsummateandthedevelopmentinrealitydiligentlygraduallyestablishesthesciencereasonableinternalcontrolappraisaltargetsystemurgestheenterpriseperfectandtheperfectinternalcontrolsystemth