中國增值稅擴(kuò)圍改革效應(yīng)研究.pdf

1、自1954年法國成功引入增值稅之后，增值稅以獨(dú)特的中性魅力迅速風(fēng)靡全球，至今已被150多個國家和地區(qū)所引進(jìn)。增值稅在我國經(jīng)歷了一個不斷發(fā)展和完善的過程，20年來一直是我國的主體稅種。但由于歷史原因，目前我國增值稅征收范圍仍然過窄，不能做到“一稅貫通”，極大地影響其中性優(yōu)勢的發(fā)揮，逐步擴(kuò)大征收范圍一直是我國增值稅的改革目標(biāo)。隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的需要，中央于2012年1月1日在上海開始了增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)工作，將重復(fù)征稅

2、比較嚴(yán)重的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅的征稅范圍。一年多來，試點(diǎn)工作進(jìn)展順利，取得了積極效果，大部分企業(yè)實(shí)現(xiàn)了減稅效應(yīng)，受到了眾多企業(yè)的歡迎。
　　在此基礎(chǔ)上，中央決定2013年8月1日起在全國推行增值稅擴(kuò)圍改革。本文主要探討上海方案是否可以推廣全國，以及上海方案推廣到全國后需要解決的問題，并依據(jù)上海增值稅擴(kuò)圍改革方案測算全國施行增值稅擴(kuò)圍改革后對國家財政收入、行業(yè)稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)增長的影響，通過測算來反映增值稅擴(kuò)圍改革是否有利

3、于結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展和我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。為此，本文展開了如下研究:
　　簡要地回顧我國增值稅試點(diǎn)、全面實(shí)施和轉(zhuǎn)型過程，并對不同歷史時期增值稅的運(yùn)行情況及存在的問題和改革內(nèi)容做了剖析，同時參考增值稅的先行國家“現(xiàn)代型增值稅”的實(shí)踐，論證了我國增值稅擴(kuò)圍改革的必要性和可行性。
　　根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)和稅收學(xué)理論以及增值稅、營業(yè)稅制度設(shè)置，從理論上揭示了增值稅和營業(yè)稅在財政收入、企業(yè)稅負(fù)以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)

4、構(gòu)影響等方面的差異;分析了營業(yè)稅與增值稅并行對增值稅的負(fù)面影響;探討了增值稅擴(kuò)圍改革對我國籌集財政資金、行業(yè)稅負(fù)以及促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長方面的影響。
　　依據(jù)上海增值稅擴(kuò)圍改革方案，運(yùn)用投入產(chǎn)出法對上海方案推廣全國后對行業(yè)稅負(fù)和財政收入的影響進(jìn)行測算。測算結(jié)果表明:一是擴(kuò)圍改革后各行業(yè)的稅負(fù)變化有增有減，但以稅負(fù)下降為主，其中工業(yè)稅負(fù)的下降幅度主要集中在1％-2％之間，服務(wù)行業(yè)稅負(fù)變化幅度主要集中在-3％-3％之間;二是擴(kuò)圍在整體上將

5、導(dǎo)致財政收入減少，其中擴(kuò)圍行業(yè)財政收入減收約910億元;三是整體財政效應(yīng)和行業(yè)減稅效應(yīng)將對我國經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生顯著的正向影響。
　　選取內(nèi)地除西藏之外的30個省級行政區(qū)，時間跨度從2001年到2011年的數(shù)據(jù)，通過構(gòu)建增值稅、營業(yè)稅與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系模型，使用我國近11年稅收和經(jīng)濟(jì)增長的面板數(shù)據(jù)研究了增值稅和營業(yè)稅以及增值稅擴(kuò)圍對我國經(jīng)濟(jì)增長的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，增值稅的影響程度從擴(kuò)圍前的16.51％增加至擴(kuò)圍后的44.11％，擴(kuò)圍前營業(yè)稅