增值稅擴圍改革對行業(yè)的稅負影響研究.pdf

1、2011年年底，國務院宣布自2012年開始選擇部分行業(yè)部分地區(qū)進行營業(yè)稅改增值稅試點，以助力原征收營業(yè)稅的服務業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型。當前，營改增試點已經(jīng)經(jīng)歷四輪，試點范圍進一步擴大，相繼有交通運輸業(yè)、郵政業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)納入改革。這被視作針對相關(guān)行業(yè)的政策性利好，有助于消除存在的重復征稅現(xiàn)象。但是，在營改增試點開始之后，有調(diào)查報道稱眾多試點企業(yè)出現(xiàn)了稅負不減反增現(xiàn)象，引起學界的關(guān)注。
　　本文針對這一現(xiàn)象，力圖從理論和實證兩個角度研究營

2、改增試點方案對試點行業(yè)的影響。理論方面，本文利用了2007年135部門投入產(chǎn)出表數(shù)據(jù)，測算了試點部門營改增后稅負變動和實際稅負率。實證方面，本文利用改革以來試點上市公司財務數(shù)據(jù)，測算了樣本流轉(zhuǎn)稅稅負變動，并分析其驅(qū)動因素。
　　研究結(jié)果顯示，試點納稅人稅負整體穩(wěn)中有降，但個體稅負分化明顯，出現(xiàn)了部分行業(yè)部分領(lǐng)域的試點納稅人出現(xiàn)稅負上升的現(xiàn)象。其中，導致這一現(xiàn)象的主要因素是試點納稅人中間投入不足，而適用稅率相對較高，無法獲得足夠多的