農(nóng)業(yè)稅減免后我國(guó)稅制取向問(wèn)題的論證——所得稅制和流轉(zhuǎn)稅制的討論.pdf

1、免征農(nóng)業(yè)稅是中國(guó)歷史上破天荒的一件大事，幾千年皇糧國(guó)稅一朝免征，意義深遠(yuǎn)重大。但是取消農(nóng)業(yè)稅只是農(nóng)村稅費(fèi)改革的第一步，最關(guān)鍵的還是如何建立一套較為體現(xiàn)公平的完善的城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制體系。何況目前我國(guó)正處于改革的攻堅(jiān)階段，取消農(nóng)業(yè)稅后建立一個(gè)完善的縮小城鄉(xiāng)差距的稅收制度是很迫切的。討論建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制體系，就需要在宏觀上考慮目前我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)問(wèn)題，尤其是要先考慮一國(guó)的稅制取向問(wèn)題，合理安排各種稅種的比重關(guān)系。 自二十世紀(jì)八十年代以來(lái)，

2、國(guó)際上稅制改革連綿不斷，稅收結(jié)構(gòu)亦備受關(guān)注。如何優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，使稅收做到公平和效率的契合，更好地實(shí)現(xiàn)稅收功能和國(guó)家政策意圖；如何設(shè)置稅種結(jié)構(gòu)才能更好地適應(yīng)一國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，這是稅收研究的熱點(diǎn)。稅收結(jié)構(gòu)的研究，有助于合理配置稅種，優(yōu)化稅制，發(fā)揮稅收應(yīng)有的功能。而在稅收結(jié)構(gòu)研究中直接稅和間接稅的關(guān)系，即所得稅與流轉(zhuǎn)稅的關(guān)系，是稅收結(jié)構(gòu)研究的主要問(wèn)題之一，正確處理直接稅與間接稅的關(guān)系，是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、實(shí)行復(fù)合稅制的國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收的財(cái)政職

3、能和調(diào)控職能的主要課題。 在現(xiàn)實(shí)中，稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化經(jīng)常表現(xiàn)出變動(dòng)性和多樣性，但是這并不意味著稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化是不可捉摸的，稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化仍然存在著某些有規(guī)律的東西。本論文嘗試從數(shù)理經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，分別從實(shí)證和理論推斷兩方面來(lái)探討稅收結(jié)構(gòu)，期望得到有益的結(jié)論。首先，從實(shí)證角度出發(fā)，文章分別建立了流轉(zhuǎn)稅制和所得稅制下中國(guó)六部門(mén)的稅收CGE模型，用不動(dòng)點(diǎn)的方法計(jì)算出兩種情況下均衡解，進(jìn)而比較農(nóng)業(yè)稅減免后模型達(dá)到靜態(tài)均衡時(shí)兩種稅制的利弊，從中試

4、圖找到稅種結(jié)構(gòu)的發(fā)展方向。其次，文章從理論的角度出發(fā)，考慮到就一個(gè)國(guó)家而言，稅種結(jié)構(gòu)優(yōu)化是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，而不是一個(gè)靜止的狀態(tài)。因此本文接下去運(yùn)用動(dòng)態(tài)可計(jì)算非線性投入產(chǎn)出模型，從全社會(huì)整體福利角度出發(fā)，計(jì)算當(dāng)模型達(dá)到動(dòng)態(tài)均衡時(shí)稅種最優(yōu)比例，從而分析我國(guó)的最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的影響因素問(wèn)題。論文的研究工作將有助于為政策的制定提供依據(jù)。 論文總共分為六章進(jìn)行闡述，第一章說(shuō)明本論文的選題依據(jù)、國(guó)內(nèi)外研究動(dòng)態(tài)和論文的創(chuàng)新點(diǎn)。第二章是稅收理論和稅收