上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)與審計(jì)意見的相關(guān)性研究——基于深交所上市公司數(shù)據(jù)的實(shí)證檢驗(yàn).pdf

1、獨(dú)立審計(jì)作為公司外部治理的主要機(jī)制，有助于緩解公司內(nèi)部代理成本，改善信息的不對稱程度，進(jìn)而幫助投資者做出正確的投資決策。20世紀(jì)80年代開始，Simunic(1980)、DeAngelo(1981)等人先后開始審計(jì)方面的實(shí)證研究，隨后，審計(jì)實(shí)證研究在多個(gè)方面開花結(jié)果。作為審計(jì)質(zhì)量的載體，審計(jì)意見向投資者傳遞了財(cái)報(bào)質(zhì)量的關(guān)鍵信號，與之相關(guān)的實(shí)證問題一直是理論界和實(shí)務(wù)界探討的熱點(diǎn)。原有的大部分研究對于財(cái)務(wù)指標(biāo)與審計(jì)意見的關(guān)系一般做兩類處理：

2、(1)在審計(jì)意見預(yù)測研究中，把財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)測審計(jì)意見的主要解釋變量，比如經(jīng)典的DHL模型：(2)在其他審計(jì)意見實(shí)證研究中，將財(cái)務(wù)指標(biāo)作為控制變量。以上兩種研究其實(shí)都默認(rèn)了同一個(gè)假設(shè)前提：審計(jì)意見與財(cái)務(wù)指標(biāo)存在系統(tǒng)的相關(guān)關(guān)系。然而，為什么財(cái)務(wù)指標(biāo)和審計(jì)意見存在系統(tǒng)的相關(guān)關(guān)系？這種相關(guān)關(guān)系究竟是正向還是負(fù)向？這一系統(tǒng)相關(guān)關(guān)系背后的問題究竟是什么？針對這一系列問題，國內(nèi)外現(xiàn)有文獻(xiàn)都鮮有研究，本文首次探討這一問題，并給出了理論的分析和經(jīng)驗(yàn)的檢

3、驗(yàn)。
　　 本文首先對于國內(nèi)外關(guān)于行為經(jīng)濟(jì)學(xué)和審計(jì)意見研究的文獻(xiàn)進(jìn)行了簡要回顧。接著，在行為經(jīng)濟(jì)學(xué)“前景理論”的分析之上，提出審計(jì)意見類型與財(cái)務(wù)指標(biāo)存在相關(guān)關(guān)系的原因是由于審計(jì)師的機(jī)會(huì)主義傾向。繼而進(jìn)行研究設(shè)計(jì)，用深交所1999年到2006年上市公司的數(shù)據(jù)驗(yàn)證所提出的假說，并結(jié)合理論對實(shí)證結(jié)果進(jìn)行了分析。然后，做了進(jìn)一步的探討。最后，提出本次研究的結(jié)論以及未來可能的研究方向。
　　 本文的主要結(jié)論為：審計(jì)師存在機(jī)會(huì)主義傾