【自學考試】2012年自考《審計學》筆記第四至七章提綱（好資料）

1、第四章 第四章學習提要1、審計中目標——總目標內(nèi)容 ——總目標確定的理由2、管理當局對會計報表的認定3、具體目標的確定——一般審計目標 ——項目審計目標4、審計證據(jù)種類5、審計證據(jù)特性 ——充分性、適當性 ——判斷兩性應考慮的因素6、審計證據(jù)的獲取 ——基本方法 ——審計程序、審計證據(jù)和認定的關系 ——審計程序的分類重點難點管理當局對會計報表的認定；審計具體目標的確定；審計證據(jù)的特性；審計

2、證據(jù)的獲取內(nèi)容講解一、審計目標審計目標是指人們在特定的社會歷史環(huán)境中，期望通過審計實踐活動達到的最終結(jié)果。一般來說，各類審計目標都必須滿足其服務領域的特殊需要，無論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計，它們都具有各自相對獨立的審計目標。審計目標包括審計總目標和審計具體目標兩個層次。（一）我國社會審計的總目標根據(jù)我國獨立審計準則，社會審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示意見。因此，社會審計人員收集審計證

3、據(jù)的目的，就是要對會計報表編制的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表意見，并提出審計報告，以供報表使用者決策時使用。（二）審計的具體目標審計具體目標是審計總目標的進一步具體化。具體目標的確定，有助于審計人員按照審計準則的要求收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?。一般地說，審計具體目標必須根據(jù)被審計單位管理當局的認定和審計總目標來確定。1、被審計單位管理當局對會計報表的認定所謂認定，是指被審計單位管理當局在其編制的會計報表中對

4、各會計賬項所做的陳述或暗示。例如，管理當局在其資產(chǎn)負債表中報告貨幣資金的金額為 3000 萬元，這意味著管理當局作出了以下認定：（1）貨幣資金這項資產(chǎn)是存在的；（2）貨幣資金的余額為 3000 萬元；（3）所應報告的貨幣資金均已包括在內(nèi)；（4）被審計單位對這些貨幣資金都擁有所有權(quán)；（5）貨幣資金的使用不存在任何限制?？偟膩碚f，管理當局對會計賬項的認定可劃分為以下五類具體認定：（1）存在或發(fā)生的認定。存在或發(fā)生的認定是指：列示于資產(chǎn)負債表

5、的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表日是否存在，和列示于損益表各項收入和費用涉及的交易在會計期間內(nèi)是否確實發(fā)生。判斷管理當局是否把那些不存在的項目或不曾發(fā)生的交易結(jié)果納入會計報表。（高估）（2）完整性的認定。完整性的認定是指：列示于在會計報表中的交易和項目是否完整，是否存在應列示而未列示的交易或項目。判斷管理當局是否遺漏了有關交易或項目。（3）口頭證據(jù)。是指被審計單位的有關人員對審計人員的提問所做的口頭答復形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)，

6、一般可能會帶有個人成見和片面觀點，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時還應獲得被詢問者的簽名確認。（4）環(huán)境證據(jù)。是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類證據(jù)。有助于審計人員在了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境的基礎上，合理地制定審計計劃和審計策略，提高審計質(zhì)量和審計效率。注意：上述的各種審計證據(jù)可用來實現(xiàn)不同的審計目標，審計人員應選擇能以最低成本實現(xiàn)全部審計目標的審計證據(jù)，使審計工作在保證質(zhì)量的基礎上提高

7、其效益性。2、按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)（1）基本證據(jù)。是指能夠用來直接證實被審事項的重要證據(jù)。它具有較強的證明力，是審計證據(jù)的主要部分。所以，也稱主證。例如實物證據(jù)、書面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。（2）輔助證據(jù)。是指對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來從旁證明被審事項的真實性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱分證或佐證。3、按照審計證據(jù)的來源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)（注意：1 區(qū)別內(nèi)容 2 證明力強弱不同。）（1）外部證

8、據(jù)：由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)，一般具有較強的證明力，外部證據(jù)又可分為：a.直接遞交的外部證據(jù)； b.被審單位持有并提交的外部證據(jù)；（2）內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時則具有較高的可靠性；或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。（二）審計證據(jù)的特點審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當在取得充分、

9、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，形成審計意見，出具審計報告。這里所言的充分性和適當性正是審計證據(jù)的兩大特點。1、審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性發(fā)表審計意見。因此，它是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。2、審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是指是對證據(jù)的相關性和可靠性。相關性是指審計證據(jù)應與審計目標相關聯(lián)；可靠性是指審計證據(jù)應能如實地反映客觀事實

10、。（1）審計證據(jù)的相關性審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標相關聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能用來證明或否定被審計單位認定的事項。（2）審計證據(jù)的可靠性審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)反映客觀事實程度的衡量。審計證據(jù)因受其來源和其他因素的影響而呈現(xiàn)出不同的可靠性。一般來說，審計證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標準進行判斷：a.書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；b.外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；已獲獨立的第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立的第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠