強制輪換對審計績效的影響分析.pdf

1、自從注冊會計師審計制度誕生以來，審計績效就一直是人們關(guān)注的焦點。從2001年下半年以來，世界范圍內(nèi)接連發(fā)生了一系列上市公司財務(wù)欺詐案件，使注冊會計師的行業(yè)聲譽受到了前所未有的沖擊。同時期我國證券市場也相繼發(fā)生了銀廣夏、黎明股份、麥科特等一批上市公司的造假丑聞，獨立審計的社會公信力遭到嚴重破壞。人們在剖析和反思注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)和披露上市公司會計欺詐從而發(fā)生審計失敗的原因時，時常提到的一個問題就是審計任期與審計績效的關(guān)系，強制輪換是否能夠

2、提高審計績效引起了各方的關(guān)注。我國監(jiān)管機構(gòu)于2004年要求實行簽字注冊會計師強制輪換，以期通過該制度能夠提高審計績效。 本文以中國證監(jiān)會2003年10月8日頒布的《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務(wù)簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》為制度背景，結(jié)合國內(nèi)外現(xiàn)有成果及我國的實際情況，從盈余管理幅度角度論證上市公司在強制輪換制度發(fā)生的前后以及該規(guī)定在輪換期間五年間審計績效的變化情況，以簽字注冊會計師強制輪換為切入點，本文運用理論分析和實證檢驗，對輪換期

3、間內(nèi)審計績效的變化情況進行分析研究。結(jié)果顯示，在控制了影響審計績效的相關(guān)變量之后，2003年發(fā)布的簽字注冊會計師強制輪換制度并沒有顯著提高2004年資本市場的審計績效，但對于2004年發(fā)生了強制輪換的公司，輪換后第一年審計績效顯著提高，而隨著審計任期的增加審計績效降低，五年輪換期內(nèi)審計績效呈偏右態(tài)倒U型發(fā)展趨勢。 本文首先對審計績效與強制輪換相關(guān)的理論觀點進行梳理，從審計績效的內(nèi)涵和強制輪換的基本理論分析了審計師變更的動因。其次