基于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的盈余管理研究.pdf

1、為了體現(xiàn)公司利益，實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)，上市公司一直在上演著想方設(shè)法采取各種措施進(jìn)行盈余管理，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的“好戲”。近年來(lái)，在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易、債務(wù)重組等方式受限以后，一種更新的調(diào)節(jié)利潤(rùn)手法正在被越來(lái)越多的上市公司合法地濫用，即會(huì)計(jì)估計(jì)。由于會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可以利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量和變更都帶有很大的主觀性；又由于外界人員對(duì)公司情況具有的信息不對(duì)稱性，不能很好的評(píng)價(jià)監(jiān)督上市公司做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的

2、合理性，因此，會(huì)計(jì)估計(jì)逐漸成為我國(guó)上市公司用來(lái)進(jìn)行盈余管理的手段。為了解決以下幾個(gè)問(wèn)題：我國(guó)上市公司是否具有明顯的利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理的嫌疑；上市公司對(duì)各會(huì)計(jì)估計(jì)變更類型的利用情況及操縱影響程度如何；是否存在同時(shí)利用兩種以上的會(huì)計(jì)估計(jì)變更類型進(jìn)行盈余管理的行為；新準(zhǔn)則頒布之后對(duì)操縱會(huì)計(jì)估計(jì)變更盈余管理行為的規(guī)范效果如何。本文采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法對(duì)我國(guó)上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理進(jìn)行了分析。 本文以2

3、005—2007年滬市年報(bào)中披露發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更的A股上市公司為樣本，結(jié)合中國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景和獨(dú)特的資本市場(chǎng)制度，從會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司基本面分析入手，主要研究會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司的盈余管理的狀況。 本文的研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更項(xiàng)目高度集中于應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率；會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司明顯存在利用操控性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和線下項(xiàng)目進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)增的盈余管理行為；2006年新準(zhǔn)則頒布之后會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司的盈余管理程度有所降低，說(shuō)