遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與盈余管理的研究

1、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文T H E S IS O F D O C T O R ( M A S T E R ) D E G R E E論文題目： 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與盈余管理的研究R e s e a r c h o nT h eR e c o g n i t i o no fD e f e r r e d T a xA s s e t sa n d E a r n i n g sM a n a g e m e n t號：者：2 2

2、0 1 3 0 4 0 3 6 7王恒院專學(xué)作首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文 《遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與盈余管理的研究》摘要自2 0 0 7 年起我國實施新企業(yè)會計準(zhǔn)則，其中《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1 8 號一所得稅》要求上市公司對所得稅的核算必須采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，并引入了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目，從本質(zhì)上改變了所得稅的核算方法，與國際會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了趨同。通過查閱國內(nèi)外文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)國外學(xué)者在遞延所得稅資產(chǎn)與盈余管理方面已經(jīng)進(jìn)行了很長

3、一段時期的研究，而我國學(xué)者在這方面的研究并不充分。自新準(zhǔn)則實施己8 年有余，我國上市公司對新準(zhǔn)則的理解和運用也逐漸成熟。我國上市公司的盈余管理行為是否也與遞延所得稅資產(chǎn)存在關(guān)聯(lián)性，藉此，本文試圖從我國公司的盈余管理行為是否會引起遞延所得稅資產(chǎn)的變化和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否會給公司管理層進(jìn)行盈余管理帶來可乘之機兩個角度進(jìn)行探討。本文采取理論與案例相結(jié)合的方法對上述問題進(jìn)行研究。理論部分闡述了遞延所得稅資產(chǎn)理論基礎(chǔ)以及確認(rèn)原則，盈余管理的

4、涵義和動機等基礎(chǔ)理論，后又運用理論推理的方法對遞延所得稅資產(chǎn)與盈余管理的關(guān)聯(lián)系進(jìn)行了研究。本文的案例分析部分是通過對具體上市公司盈余管理的動機與方法，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量等方面結(jié)合理論部分的成果進(jìn)行分析，再次對遞延所得稅資產(chǎn)與盈余管理的關(guān)聯(lián)系進(jìn)行了研究。兩種方法相結(jié)合得出結(jié)論。本文共分為五部分，其中第一部分為引言，主要介紹寫作背景、選題動機以及本文的研究內(nèi)容和方法；第二部分為本文研究的理論基礎(chǔ)，主要介紹我國所得稅會計的發(fā)展過程、我