beps行動計(jì)劃對我國稅收管轄權(quán)實(shí)現(xiàn)的影響

1、 BEPS 行動計(jì)劃對我國稅收管轄權(quán) 實(shí)現(xiàn)的影響 培養(yǎng)單位：財政稅務(wù)學(xué)院 學(xué)科專業(yè)：財政學(xué) 作者姓名：劉溪 指導(dǎo)教師：曹靜韜 教授 二〇一七年六月碩士學(xué)位論文I 摘要 2013 年 7 月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）攜手 G20 國，為治理 BEPS 問題發(fā)起了 BEPS 行動計(jì)劃，該計(jì)劃通過 15 項(xiàng)具體行動計(jì)劃來治理國際反避稅問題，對于完善和發(fā)展現(xiàn)行稅收協(xié)定和轉(zhuǎn)讓定價國際規(guī)則以及解決當(dāng)今的稅基侵蝕利潤轉(zhuǎn)移問題來說，具有重要

2、意義。 無論是 OECD 成員國還是非成員國， 都對 BEPS 行動計(jì)劃給予了高度的重視，自 2013 年 9 月該行動計(jì)劃公布以來，我國國家稅務(wù)總局為此專門成立了 BEPS工作小組，并整合了各方面相關(guān)力量，深入研究該行動計(jì)劃中各個領(lǐng)域規(guī)則的制定以及這些規(guī)則對我國的影響， 跟進(jìn) OECD 推動的項(xiàng)目進(jìn)度安排， 且國家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布各種文件，積極參與該項(xiàng)行動計(jì)劃。本文旨在通過分析 BEPS 行動計(jì)劃對于我國稅收管轄權(quán)實(shí)現(xiàn)的有利與不利影響

3、，為我國理性認(rèn)識、參與這項(xiàng)全球性的反避稅活動提供相關(guān)建議。 在背景方面，本文主要介紹 BEPS 行動計(jì)劃的基本構(gòu)架，各國參與該行動計(jì)劃的狀況與成果，以及我國在BEPS 行動計(jì)劃中的地位和作用。 理論基礎(chǔ)方面， 涉及到其經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)基礎(chǔ)， 主要分析 BEPS 行動計(jì)劃涉及的重要概念界定和主要原則，用博弈論模型分析了 BEPS 的形成，BEPS 的相關(guān)原則方面主要涉及到受益原則、稅收中性原則、獨(dú)立交易原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則等理論分析。 本

4、文在對我國稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移問題的現(xiàn)狀分析之后，展開重點(diǎn)，即 BEPS 行動計(jì)劃對實(shí)現(xiàn)我國稅收管轄權(quán)的促進(jìn)作用與不利影響。此次 BEPS 行動計(jì)劃中很多創(chuàng)新之處對于推進(jìn)我國稅制建設(shè)與稅收管轄權(quán)的實(shí)現(xiàn)具有深遠(yuǎn)意，本文主要選取了 BEPS 行動計(jì)劃有利于改善數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅問題、強(qiáng)化了我國針對主要 BEPS 方式的反避稅規(guī)則以及有利于我國一般反避稅規(guī)則的完善， 這三個對我國稅收管轄權(quán)實(shí)現(xiàn)的有利方面進(jìn)行闡述。但與此同時，此次 BEPS 行動計(jì)劃本

5、質(zhì)上還是以發(fā)達(dá)國家為主導(dǎo)，有一些規(guī)定對于我國有不利影響，本文主要選取貫穿 BEPS 行動計(jì)劃始終的價值創(chuàng)造論實(shí)則維護(hù)發(fā)達(dá)國家稅收管轄權(quán)、 自由裁量條款過于寬泛以及稅收信息交換缺乏實(shí)質(zhì)公平三個不利于我國實(shí)現(xiàn)稅收管轄權(quán)的方面進(jìn)行闡述。 文章最后對我國參與 BEPS 行動計(jì)劃提出的相關(guān)建議。主要是從理性認(rèn)識理性參與BEPS 行動計(jì)劃以及促進(jìn)我國稅收管轄權(quán)實(shí)現(xiàn)的主要建議兩個方面來分析， 我國在面臨這次國際稅收規(guī)則調(diào)整時，要保持充分的靈活性，在加