基于BEPS行動計劃的反避稅研究.pdf

1、跨國公司在全球化浪潮中，充分利用全球資源的優(yōu)化配置，構(gòu)建全方位、立體式的產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。同時，跨國集團(tuán)也利用各國稅制的不同與漏洞，侵蝕稅基并實施利潤轉(zhuǎn)移，減少納稅義務(wù)。一方面，跨國集團(tuán)通過利潤轉(zhuǎn)移，給他們帶來了巨額的利潤，極大的減少了他們本應(yīng)該承擔(dān)的納稅義務(wù)；另一方面，由于跨國集團(tuán)避稅情況十分普遍，嚴(yán)重侵犯了各稅收管轄區(qū)的稅收主權(quán)和稅收利益。因此，跨國避稅問題已成為國際稅收的重要問題。
　　在此背景下，本文首先逐

2、一介紹BEPS行動計劃的15項具體成果，回顧過去在跨國避稅與反避稅方面的研究狀況。其次，歸納、整理世界各國尤其是OECD國家截止到2016年底已經(jīng)落實的BEPS行動措施，從中看出有的行動子計劃得到各國共同響應(yīng)并積極落實，而有的行動子計劃受阻于利益博弈或各國實際情況，很難落實。再次，通過兩個案例分別介紹了我國典型的避稅手段和全球關(guān)注度最高的避稅案件。其中，一個案例是WS公司與境外母公司之間利用傭金手續(xù)費的形式將利潤人為進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到逃

3、避納稅義務(wù)的目的。另一個案例是歐盟對蘋果公司開出天價稅收“罰單”的案例，通過深度挖掘和分析蘋果公司的全球整體構(gòu)架、財務(wù)數(shù)據(jù)以及愛爾蘭政府的稅收裁定，發(fā)現(xiàn)蘋果公司利用了包括數(shù)字經(jīng)濟(jì)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、專利技術(shù)使用權(quán)、居民納稅人身份認(rèn)定漏洞和稅收裁定等多種避稅方法進(jìn)行組合，以達(dá)到最小化稅負(fù)的目的。最后，結(jié)合BEPS行動計劃和當(dāng)前反避稅工作實踐，給出相關(guān)建議。本文認(rèn)為，我國應(yīng)該從三方面加以應(yīng)對，一是構(gòu)建更為科學(xué)合理的監(jiān)控指標(biāo)，依托稅收風(fēng)險管理指標(biāo)