cfp稅收規(guī)劃案例分析

1、沈志偉的稅務(wù)規(guī)劃,理財(cái)工作室成員,,風(fēng)險(xiǎn)提示,,本理財(cái)室根據(jù)目前現(xiàn)有的法律規(guī)范做出以下稅務(wù)安排建議，敬請(qǐng)咨詢(xún)?nèi)穗S時(shí)了解稅收政策的變化，及時(shí)對(duì)該解決方案做出調(diào)整。,涉及的稅率表（一）,,涉及的稅率表（二）,,,問(wèn)題一,分析,投資者興辦、參辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。投資者的個(gè)人費(fèi)用只能選擇從其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。2011年業(yè)主生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是3500

2、元/月　應(yīng)納稅所得額：500000+200000+250000+50000+42000+42000-3500*12=1042000（元） 　應(yīng)納個(gè)人所得稅： 1042000*35%-14750=349950（元）,現(xiàn)有的三家企業(yè)均為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，若改變企業(yè)的納稅身份，可以享受費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以及稅率的優(yōu)惠。方案一：將三個(gè)企業(yè)的性質(zhì)重新安排甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)變更為有限責(zé)任公司。乙企業(yè)為高新科技企業(yè)，丙企業(yè)為微小企業(yè)。,方案一

3、,,作為有限責(zé)任公司，甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500000×25%=125000作為有限責(zé)任公司，乙企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200000×15%＝30000（元）作為有限責(zé)任公司，丙企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =250000 ×20%=50000 （元） 個(gè)人稅后利潤(rùn)分配所得應(yīng)納個(gè)人所得稅 =【（50000+42000+42000）/12-3500】 ×20%-555=978 978

4、×12=11740,,調(diào)整后的所有納稅總額=125000+30000+50000+11740=216740（元）調(diào)整后較原方案節(jié)稅：349950-216740=133210（元）調(diào)整后的方案較原方案優(yōu),可節(jié)稅133210元,方案二,方案二：將三個(gè)企業(yè)的性質(zhì)重新安排，甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)變更為有限責(zé)任公司。乙企業(yè)為高新科技企業(yè)，丙企業(yè)為微小企業(yè)。同時(shí)，將三家企業(yè)的法人分別變更為沈父、沈母和沈先生本人。,,作為有限責(zé)任

5、公司，甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500000×25%=125000個(gè)人稅后利潤(rùn)分配所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（50000/12-3500) ×3%≈2020×12=240作為有限責(zé)任公司，乙企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200000×15%＝30000（元）作為有限責(zé)任公司，丙企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =250000 ×20%=50000 （元） 因?yàn)橐夜竞捅竟べY都是42000元

6、，個(gè)人所得稅都為零,,調(diào)整后的所有納稅總額=125000+30000+50000+240=205240（元）調(diào)整后較原方案節(jié)稅：349950-205240=144710（元）調(diào)整后的方案較方案一優(yōu),比不做方案可節(jié)稅144710元因此，可以選擇第二個(gè)方案。,問(wèn)題二,2012年沈先生準(zhǔn)備對(duì)甲企業(yè)實(shí)行推銷(xiāo)提成制度，推銷(xiāo)員根據(jù)銷(xiāo)售收入提取5%的獎(jiǎng)金。推銷(xiāo)人員分兩種：一是本廠正式職工，制藥廠實(shí)行每月預(yù)發(fā)工資2500元，年終統(tǒng)一結(jié)算獎(jiǎng)金；

7、另一種是非正式職工，該廠年終直接按銷(xiāo)售額的5%提取發(fā)放獎(jiǎng)金。制藥廠10名業(yè)務(wù)員，雖然業(yè)務(wù)提成比例不高，但業(yè)務(wù)量較大，月工資及提成收入人均約為5000元左右。而且隨著市場(chǎng)開(kāi)拓的廣泛深入和企業(yè)效益的不斷提高，員工的收入還會(huì)有大量提高的可能。在取得相同收入的情況下，哪一種方式取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅較少呢？有沒(méi)有好的方法能夠使大家都省稅呢？,分析,以人均每月5000元計(jì)算，年收入5000×12=60000元。一、正式職工月工

8、資支出：2500＜3500,不繳個(gè)人所得稅年終一次結(jié)算資金：60000－2500×12＝30000（元）年終一次交個(gè)人所得稅：{ 30000-（3500-2500） } /12=2416.67 {30000-（3500-2500）}×10％－105＝2795（元）二、非正式職工：1.按年終資金一次發(fā)放:60000×20％－555＝11445（元）2.按勞務(wù)報(bào)酬一次發(fā)放：60000

9、5;（1－20％）×30％－2000＝12400（元）因此正式員工繳納的個(gè)人所得稅要少。,,,由前面的分析，我們可以推出, 按正式員工的工資薪酬納稅較小,可以根據(jù)員工銷(xiāo)售的情況,將銷(xiāo)售業(yè)績(jī)好的非正式員工盡早轉(zhuǎn)為正式員工,這樣既可以減少員工繳納的個(gè)人所得稅,提高員工的實(shí)際收入,也可以將銷(xiāo)售能力強(qiáng)的非正式員工的流動(dòng)性降低,更好地為企業(yè)服務(wù)。隨著市場(chǎng)開(kāi)拓的廣泛深入和企業(yè)效益的不斷提高，員工的收入還會(huì)有大量提高的可能。,方案一,方

10、案一：將年終獎(jiǎng)適用稅率降一級(jí)，即第一級(jí)3%，并用足本級(jí)最高限額，即1500×12=18000，即所有員工每月發(fā)放工資3500元，剩余18000元年底一次發(fā)放所有員工每月發(fā)放工資3500元年終獎(jiǎng)金=60000-3500×12=18000（元）。每人每年工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅為零年終獎(jiǎng)金所得稅：18000/12=1500，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0。年終資金應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×3%=540（元）

11、個(gè)人所得稅合計(jì)：540（元）正式職工節(jié)稅：2795-540=2255（元）非正式職工節(jié)稅：1.按年終資金一次發(fā)放:11445-540=10905（元）2.按勞務(wù)報(bào)酬一次發(fā)放：12400-540=11860（元）,方案二,方案二（加大福利）：對(duì)員工而言將年終獎(jiǎng)金分?jǐn)偟矫吭?500元繳五險(xiǎn)一金,單位解決吃住和公務(wù)交通,以補(bǔ)貼等形式發(fā)放，則可以節(jié)省更多的稅費(fèi)。,問(wèn)題三,乙企業(yè)科技開(kāi)發(fā)實(shí)業(yè)公司，經(jīng)過(guò)幾年的經(jīng)營(yíng)已經(jīng)初具規(guī)模，效益倍增，預(yù)計(jì)

12、未來(lái)發(fā)展前景十分看好。2011年底沈老板盤(pán)點(diǎn)近年來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)職工生活問(wèn)題是困擾職工生產(chǎn)積極性的一個(gè)因素。他覺(jué)得，企業(yè)做大做強(qiáng)，沒(méi)有員工的積極支持是不行的，為了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，留住人才，沈老板準(zhǔn)備在未來(lái)適當(dāng)時(shí)候以企業(yè)自有資金購(gòu)置一棟價(jià)值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)，以解決本企業(yè)職工的生活居住問(wèn)題(收取租金)。該房屋預(yù)計(jì)使用30年（報(bào)廢后不考慮殘值）。于是就委派企業(yè)的供銷(xiāo)員與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司聯(lián)系購(gòu)房事宜。但是，在涉及房產(chǎn)的所有權(quán)問(wèn)題時(shí)，承

13、辦人員無(wú)法明確：該房產(chǎn)是以公司的名義購(gòu)買(mǎi)還是以個(gè)人的名義購(gòu)買(mǎi)？(注:當(dāng)?shù)赝?lèi)住房每月租金6萬(wàn)元；銀行貸款利率為年6%。分析時(shí)可暫不考慮購(gòu)房過(guò)程中的稅費(fèi)支出。),以公司的名義購(gòu)買(mǎi),自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅每年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：6×1.5%×12=1.08（萬(wàn)元）每年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加:1.08×(7%+3%）=0.108(萬(wàn)

14、元）每年應(yīng)納房產(chǎn)稅：6×4%×12=2.88（萬(wàn)元）使用年限為30年，折舊率為3.33%，則公司每年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅：（6×12-1.08-0.108-2.88-1000×3.33%）×(1-20%)×10%=2.7706（萬(wàn)元）每年各種稅金合計(jì)：1.08＋0.108+2.88＋2.7706=6.8386（萬(wàn)元）,以沈志偉個(gè)人名義購(gòu)買(mǎi),如果沈志偉向公司貸款利率

15、為6%，以自己的名義購(gòu)入房產(chǎn)并每月向使用房屋的職工收取租金。公司每年從沈志偉處獲得利息，應(yīng)納個(gè)人所得稅：1000×6%×20%=12（萬(wàn)元）個(gè)人每年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及其附加：6×12×1.5%×(1+10%)=1.188（萬(wàn)元）個(gè)人每年應(yīng)納房產(chǎn)稅：6×12×4%=2.88（萬(wàn)元）每年應(yīng)納個(gè)人所得稅：（72-1.188-2.88）×（1-20%）

16、5;20%=10.8691（萬(wàn)元）每年繳納的全部稅款：12＋1.188+2.88＋10.8691=26.9371（萬(wàn)元）通過(guò)以上計(jì)算和分析，我們可以發(fā)現(xiàn)以公司的名義購(gòu)買(mǎi)這棟房產(chǎn)應(yīng)繳納各種稅金合計(jì)6.8386萬(wàn)元，而以沈志偉個(gè)人的名義購(gòu)買(mǎi)則需要繳納各種稅金合計(jì)26.9371萬(wàn)元所以建議以公司名義購(gòu)買(mǎi),問(wèn) 題 四,2008年3月份沈先生個(gè)人準(zhǔn)備在某市一個(gè)環(huán)境較好的地方以180萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置一套二手房，由于種種原因，近兩年內(nèi)丙企業(yè)經(jīng)營(yíng)

17、不需要這套房，于是決定將此房購(gòu)置后于4月份出租給他人。經(jīng)人介紹，目前有兩個(gè)客戶(hù)都對(duì)該房感興趣，一個(gè)是某從事技術(shù)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)公司，目的是要在這里從事商務(wù)活動(dòng)，初步商定每月租金為3100元；另一個(gè)是他鄉(xiāng)下進(jìn)城的一個(gè)朋友，承租的目的是自己居住，該朋友只愿意出租金每月3000元。沈先生應(yīng)該將房產(chǎn)出租給誰(shuí)？在什么情況下租給單位與租給個(gè)人的實(shí)際收益才相等呢？,出租給商用經(jīng)營(yíng),每月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅:3100×5%=155(元)兩年共繳納的營(yíng)業(yè)稅

18、:155×24=3720 (元)每月應(yīng)繳納的城建稅與教育稅附加:155×(7%+3%)=15.5(元)兩年應(yīng)繳納的城建稅與教育稅附加: 15.5×24=372 (元)每月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅:3100×12%=372(元)兩年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅:372×24=8928(元)每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:(3100-155-15.5-372-800) ×20%=351.5(元)兩年

19、應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅: 351.5 ×24=8436 (元)兩年應(yīng)繳納的稅款合計(jì):3720+372+8928+8436=21456 (元) 兩年的收益:3100×24-21456=52944(元),出租給個(gè)人居住,每月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅:3000×3%/2=45(元)兩年共繳納的營(yíng)業(yè)稅:45×24=1080(元)每月應(yīng)繳納的城建稅與教育稅附加:45×(7%+3%)=4.5(元)兩年應(yīng)繳

20、納的城建稅與教育稅附加: 4.5×24=108(元)每月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅:3000×4%=120(元)兩年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅:120×24=2880(元)每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅:(3000-45-4.5-120-800)×10%=203.05(元)兩年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅: 203.05×24=4873.2(元)兩年應(yīng)繳納的稅款合計(jì):1080+108+2880+4873.2=8941

21、.2(元)兩年的收益:3000×24-8941.2=63058.8(元)出租給個(gè)人居住繳納的稅款比出租給商用經(jīng)營(yíng)繳納的稅款要少12514.8元，收益要多10114.8元.出租給個(gè)人居住的方案較優(yōu).,在什么情況下租給單位和租給個(gè)人的實(shí)際收益相等,假設(shè)租給單位的租金為X，租給個(gè)人的為Y。要使兩種情況下收益相等，推出下列等式 X-5.5%X-12%X-(X-5.5%X-12%X-800)*20% =Y-3.3%Y-4

22、%Y-(Y-3.3%Y-4%Y-800)*10% 得到X=1.1436Y-121.21X=1.1436Y-121.21時(shí),即租給單位的月租金等于租給個(gè)人的月租金的1.1436倍減去121.21時(shí)，兩者的實(shí)際收益相等。X ＜ 1.1436Y-121.21時(shí),即租給單位的月租金收入小于租給個(gè)人的月租金收入的1.1436倍減去121.21時(shí)，則租給個(gè)人合算；X ＞ 1.1436Y-121.21時(shí),即租給單位的月租金收入大于租給個(gè)人的月

23、租金收入的1.1436倍減去121.21時(shí)，則租給單位合算。,問(wèn) 題 五,為了創(chuàng)立企業(yè)品牌，沈志偉準(zhǔn)備將其科技開(kāi)發(fā)實(shí)業(yè)公司的門(mén)面進(jìn)行一次裝修，于是委托朋友、精通裝飾設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的李勇為其裝修。李勇根據(jù)要求拿出設(shè)計(jì)方案后準(zhǔn)備于2012年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)3月31日裝修完畢。由于李勇在整個(gè)裝修過(guò)程中只提供勞務(wù)，而有關(guān)材料都由科技開(kāi)發(fā)實(shí)業(yè)公司提供，所以李勇的收入形式是勞務(wù)報(bào)酬，合同約定公司支付給李勇的勞務(wù)報(bào)酬為100000元。據(jù)測(cè)算，李勇對(duì)公司的

24、裝修設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)為30000元。那么，公司在代扣代繳李勇個(gè)人所得稅問(wèn)題上如何籌劃才能為李勇省稅呢？,,分析,問(wèn)題六,經(jīng)過(guò)多年的積累，沈先生已經(jīng)有一些積蓄。但是他是一個(gè)事業(yè)心比較強(qiáng)的人，最近他準(zhǔn)備將自己已使用了10年的房產(chǎn)與一個(gè)朋友合作辦一個(gè)公司。該房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元，在投資的具體操作環(huán)節(jié)，對(duì)房產(chǎn)投資問(wèn)題上，是以房屋直接投入還是以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)？如果以房屋直接投資，預(yù)計(jì)年資本收益率為10%；如果以出租的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，每年租金可

25、得30萬(wàn)元。那么，這兩個(gè)投資方案對(duì)投資人的收益有什么影響呢？,方案一,以房產(chǎn)直接投資企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅：減除比例10%時(shí)300×(1-10%)×1.2%=3.24（萬(wàn)元）減除比例20%時(shí)300×(1-20%)×1.2%=2.88（萬(wàn)元）減除比例30%時(shí)300×(1-30%)×1.2%=2.52（萬(wàn)元）沈志偉繳納個(gè)人所得稅:300×10%×20%=6

26、（萬(wàn)元）減除比例10%時(shí)稅后收益300×10%-6-3.24=20.76(萬(wàn)元)減除比例20%時(shí)稅后收益300×10%-6-2.88=21.12(萬(wàn)元)減除比例30%時(shí)稅后收益300×10%-6-2.52=21.48(萬(wàn)元),方案二,出租(年租金為30萬(wàn)元)的形式參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加：30×5%×（1+7%+3%）=1.65（萬(wàn)元）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為：30×12%

27、 = 3.6（萬(wàn)元）沈志偉應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅為：（30-1.65-3.6）×（1-20%）×20%=3.96（萬(wàn)元）將房產(chǎn)以租賃的形式參與經(jīng)營(yíng)，承擔(dān)的總稅額=1.65+3.6+3.96=9.21(萬(wàn)元)稅后收益= 30-9.21=20.79(萬(wàn)元)兩種方案比較減除比例10%時(shí)方案一的稅后收益比方案二少0.03萬(wàn)元。減除比例20%時(shí)方案一的稅后收益比方案二多0.33萬(wàn)元。減除比例30%時(shí)方案一的稅后收