2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、增值稅增值稅1.某商場商品銷售利潤率為40%,銷售100元(含稅)商品,其成本為60元(含稅),商場是增值稅一般納稅人,購貨均能取得增值稅專用發(fā)票,為促銷欲采用三種方式:一是,商品7折銷售;二是,購物滿100元者贈送價值30元的商品(成本18元,均為含稅價);三是,購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。請對其進行納稅籌劃(暫不考慮城建稅和教育費附加個人所得稅)解:方案一、7折銷售,價值100元的商品售價70元應繳增值稅額=70(1+17%)1

2、7%-60/(1+17%)17%=1.45(元)利潤額=70(1+17%)-60(1+17%)=8.55(元)應繳所得稅額=8.5525%=2.14(元稅后凈利潤=8.55-2.14=6.41(元)?,F(xiàn)金凈流量=6.411.45=4.96方案二、購物滿100元者贈送價值30元的商品(成本18元,均為含稅價)應繳增值稅額=100(1+17%)17%-60/(1+17%)17%30/(1+17%)17%18/(1+17%)17%=7.55(

3、元)利潤額=100(1+17%)-78(1+17%)301.170.17=14.44(元)應繳所得稅額=14.4425%=3.61(元)稅后凈利潤=14.44-3.61=10.83(元)?,F(xiàn)金凈流量=10.837.55=(元)方案三:購物滿100元返還現(xiàn)金30元應繳增值稅稅額=[100(1+17%)17%-60(1+17%)]17%=5.81(元)利潤額=100(1+17%)-60(1+17%)-30=4.19應納所得稅額=4.1925

4、%=1.05(元)稅后利潤=4.19-1.05=3.14(元)現(xiàn)金凈流量=3.145.81=2.67(元)2.藍天建筑安裝材料公司屬于增值稅一般納稅人,該公司有兩大業(yè)務,一是批發(fā)、零售建筑安裝材料,并提供安裝、裝飾業(yè)務;二是提供建材設備租賃業(yè)務。2010年5月份,該公司的經(jīng)營業(yè)務如下:銷售建筑裝飾材料銷售額82萬元,取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額108萬元;提供安裝、裝飾服務(不含稅)60萬元,設備租賃服務(不含稅)16萬元,共獲得76

5、萬元。該公司財務人員根據(jù)上述業(yè)務和會計資料,向稅務機關進行納稅申報:應納營業(yè)稅額=7600005%=38000(元)稅務機關經(jīng)過查賬,將其應納稅額調整為:應納稅額=(820000+760000)17%-108000=160600(元)相關練習4.某企業(yè)將10標準箱的自產(chǎn)卷煙無償贈送消費者,已知該批卷煙的成本為100000元,成本利潤率為5%;計算消費稅和增值稅?(該批卷煙適用的消費稅比例稅率為56%,定額稅率為150元標準箱)解:(1)

6、應納消費稅=[100000(15%)15010](156%)56%15010=137045.45(元)(2)增值稅銷項稅額=[100000(15%)15010](156%)17%=41147.73(元)注意:組價中包含從量征收的消費稅相關練習5.某汽車廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)小汽車,小汽車不含稅出廠價為12.5萬元。5月發(fā)生如下業(yè)務:本月銷售小汽車8600輛,將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗,3輛作為廣告樣品,2輛移送加

7、工豪華小轎車。(假定小汽車稅率為9%)。計算該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅:解:應納消費稅=(8600+3)12.59%=9678.38(萬元)。相關練習6.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)卷煙,平均價200元/條(均為不含稅價格)。2010年12月將50條卷煙做樣品,分給各經(jīng)銷單位;將1大箱卷煙送給協(xié)作單位。(提示:1箱=250條)計算應繳納的消費稅解:消費稅=[(50250)20056%(50250)0.6]=3.378萬7.某酒業(yè)公

8、司簽訂一份8萬公斤的糧食白酒訂單,合同規(guī)定的不含稅價格為200萬元,白酒生產(chǎn)所需要的原材料成本為50萬元,加工成本為44萬元。假設酒業(yè)公司適用城建稅稅率為7%,教育費附加為3%,企業(yè)所得稅稅率為25%請對該酒業(yè)公司的加工方式(自行加工、委托加工方式)作出籌劃解:方案1、自行加工方式應交的消費稅=20020%8000020.510000=48萬應交增值稅=(20050)17%=25.5萬應交的城建稅和教育費附加=(4825.5)(7%3%

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