cpa會計教材中值得商榷的問題

1、CPACPA會計教材中值得商榷的問題會計教材中值得商榷的問題目前我國的會計政策及稅法政策更新較快，而這些政策的出臺都會或多或少影響到教材的內容，由于教材出版過程中的滯后性，一般會計類教材出現(xiàn)與現(xiàn)行規(guī)定不符的講解也就在所難免。但對于年年更新的CPA教材而言，出現(xiàn)與最新規(guī)定有出入的講解，就讓人匪夷所思了。本文所要分析的問題其實也不是最新的規(guī)定，有關規(guī)定早就出來了，只是被我們忽視了而已。一、委托代銷的手續(xù)費的稅收問題目前幾乎所有會計類教材，包

2、括年年更新的CPA教材在講解到收取手續(xù)費的委托代銷業(yè)務時，受托方收取的委托方支付的代銷手續(xù)費是不交增值稅的。但這一處理是不符合國稅發(fā)[2004]136號的規(guī)定的。具體通過以下CPA會計教材的案例來進行分析。案例1：甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應按每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅的售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。丙公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1

3、0000元，增值稅稅額為1700元，款項已經收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生，不考慮其他因素。本例中，目前CPA教材關于丙公司的賬務處理如下：（1）收到商品時：借：受托代銷商品20000金（1所購貨物適用的增值稅稅率）所購貨物適用的增值稅稅率。本例中，丙公司收取的1000元中應沖減進項稅額=1000（117%）17%=145.3（元）因此，丙公司在向甲

4、公司支付貨款并計算代銷手續(xù)時的會計處理應為：借：應付賬款11700貸：銀行存款10700其他業(yè)務收入854.70應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）145.30丙企業(yè)就這一筆委托代銷業(yè)務而言，其進項稅額=1700145.3=1554.70（元），銷項稅額=1700（元），本期丙企業(yè)應繳納的增值稅=17001554.7=145.3（元）。因此，按照國稅發(fā)[2004]136號的規(guī)定，委托代銷收取的手續(xù)費應繳納征增值稅，而不是征營業(yè)稅。二、資產