工資總額預(yù)算制管理辦法

1、工資總額預(yù)算制管理辦法培 訓(xùn),國資委業(yè)績考核處 馮海萍,一、預(yù)算制管理辦法的思路探討以及特 點和優(yōu)勢 二、預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容三、預(yù)算制管理辦法的具體操作四、預(yù)算制管理辦法的報表講解,培訓(xùn)內(nèi)容,第一部分,預(yù)算制管理辦法的思路探討以及特點和優(yōu)勢,預(yù)算制管理辦法的思路探討,長期以來，國有企業(yè)在收入分配領(lǐng)域中出現(xiàn)的很多問題，嚴重阻礙了國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，干擾了國有企

2、業(yè)收入分配領(lǐng)域管理制度的規(guī)范，削弱了相關(guān)調(diào)控政策和制度的作用。 如何對所出資企業(yè)進行工資總量的調(diào)控，是國資委成立之后急需解決的問題之一。,預(yù)算制管理辦法的思路探討,隨著國有企業(yè)參與市場程度的提高，原工效掛鉤辦法已不能滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，我們認為主要表現(xiàn)在： 工效掛鉤的彈性機制與工資剛性增長的特點相沖突。 工效掛鉤的環(huán)比機制與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律相沖突。,所謂工效掛鉤政策下的預(yù)算制試點辦法——是指

3、在工效掛鉤的政策框架下，企業(yè)為了完成國資委考核管理的經(jīng)濟效益目標，按照年度經(jīng)營預(yù)算的需要和全面預(yù)算管理的要求，科學(xué)合理地編制出企業(yè)工資性支出預(yù)算方案，報國資委審批后，交由股東會或行使股東權(quán)利的董事會批準實施，并由國資委以工效掛鉤批復(fù)的形式下發(fā)。,預(yù)算制管理辦法的思路探討,從出資人的角度看：預(yù)算制辦法是符合過渡時期對企業(yè)工資總量的調(diào)控要求，通過建立一整套科學(xué)、嚴謹?shù)墓べY總額核定辦法，采取縱、橫兩個維向?qū)Ρ确治觯_定企業(yè)職工的人均收入增長幅

4、度及工資總額預(yù)算。 有利于實現(xiàn)國有資產(chǎn)收益的最大化，有利于實現(xiàn)政府調(diào)控向企業(yè)自行決定工資總額過渡。,預(yù)算制管理辦法的思路探討,從企業(yè)的角度看：預(yù)算制辦法比其他工資調(diào)控辦法更加符合國有企業(yè)實際，它是由政府宏觀調(diào)控企業(yè)工資總量向市場機制調(diào)節(jié)、企業(yè)自主決定工資總量的過渡辦法，既可以減少企業(yè)人工成本投入、又可以調(diào)控企業(yè)職工的收入水平，實現(xiàn)總量控制。,預(yù)算制管理辦法的特點,一、是適應(yīng)和配合業(yè)績考核辦法和年薪制辦法，針對職工工

5、資管理的有力措施。預(yù)算制試點辦法是借助業(yè)績考核的效益考核體系和年薪制辦法的約束機制，主要定位于職工層工資分配監(jiān)管的管理措施。通過業(yè)績考核辦法、年薪制辦法，工資總額預(yù)算制試點辦法構(gòu)成對企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況和成果的考核管理體系。,預(yù)算制管理辦法的特點,二、是適應(yīng)法人治理結(jié)構(gòu)的完善，立足國有企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)。預(yù)算制試點辦法的核心在于企業(yè)必須根據(jù)年初企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的需要和全面預(yù)算管理的要求，自行編制企業(yè)工資性支出預(yù)算方案。這一辦法實質(zhì)上要求企業(yè)必

6、須建立股東會或董事會議事制度、全面預(yù)算管理制度、工資性支出預(yù)算管理制度、工資類基礎(chǔ)管理制度（工資臺帳）、以及企業(yè)薪酬管理審批制度。,預(yù)算制管理辦法的特點,三、突破了國有企業(yè)工資分配管理的傳統(tǒng)思路。按照預(yù)算制試點辦法，企業(yè)工資總額的測算和核定是根據(jù)企業(yè)年初經(jīng)營預(yù)算的需要和全面預(yù)算管理的要求進行安排。因此從管理機制上突破了“工效掛鉤”辦法的傳統(tǒng)內(nèi)涵。,預(yù)算制管理辦法的特點,傳統(tǒng)內(nèi)涵：效益增長決定工資增長，工資增長必須低于效益的增長。新的內(nèi)

7、涵：完成既定效益目標，其工資的增長主要取決于企業(yè)預(yù)算的需要和經(jīng)濟效益的增長，以及企業(yè)人工成本狀況。 因此，企業(yè)工資總額的預(yù)算將成為企業(yè)人力資本投入的重要依據(jù)，也應(yīng)該更加符合企業(yè)實際經(jīng)營需要和未來發(fā)展的要求。,預(yù)算制管理辦法的特點,四、突出工資總量管理的事前控制的特點。通過預(yù)算制的辦法，使企業(yè)根據(jù)社會和行業(yè)收入水平及本企業(yè)效益和人工成本狀況綜合分析編制工資性支出預(yù)算，達到事前控制的作用。同時，由企業(yè)自身承擔相應(yīng)的責任和后果。,預(yù)

8、算制管理辦法的思路探討,五、側(cè)重工資總量調(diào)控指標測算的科學(xué)性。突出表現(xiàn)在工資總量調(diào)控管理模型的設(shè)計過程中充分考慮到社會、行業(yè)及企業(yè)人工成本狀況變化的因素對企業(yè)工資總量的調(diào)控的相關(guān)性和導(dǎo)向性。工資總量管理指標將真實反映企業(yè)實發(fā)工資水平，效益指標將向業(yè)績考核指標靠攏，便于監(jiān)督和管理。,預(yù)算制管理辦法的特點,六、保持與現(xiàn)行稅制和相關(guān)政策的銜接?？紤]到國家稅收體制改革，考慮到國資委開局之年，考慮到多個綜合部門的支持，考慮到國有企業(yè)整體管理水平尚

9、待提高，內(nèi)部管理制度尚待健全，預(yù)算制試點辦法是現(xiàn)行稅收體制下的工資分配決定機制的改良，沿用了工效掛鉤批復(fù)形式，便于相關(guān)政策銜接和與有關(guān)部門合作順利對接。,預(yù)算制管理辦法的特點,七、簡化管理，強化約束。預(yù)算制試點辦法要求企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營的需要科學(xué)合理地編制預(yù)算，由國資委審核后，交由企業(yè)董事會批準實施，簡化管理環(huán)節(jié)；通過預(yù)算方案執(zhí)行結(jié)果的剛性約束以及對勞資部門負責人建立的技能考核體系和誠信制度，并與企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績掛鉤，強化對工資總量調(diào)控的約

10、束。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,一、改進了工資總額的管理方式 從以前松散型的管理，過度到相對嚴謹?shù)墓芾矸绞?；從對事后清算管理，過度到事前預(yù)算控制。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,二、加強了工資總額在預(yù)算管理中的作用 改變了工資管理在企業(yè)經(jīng)營預(yù)算中的略勢，從而提高了預(yù)算的準確性和控制的科學(xué)性，進一步加強其對整體經(jīng)營預(yù)算的影響力。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,三、完善了工資總額管理的內(nèi)容 讓企業(yè)樹

11、立從工資費用、整體工資水平、實發(fā)工資總量等多方面的管理觀念。,預(yù)算制管理辦法的優(yōu)勢,四、明確了工資總額管理功能 1、保障員工生活水平隨著社會整體水平的變動而變動； 2、保持企業(yè)人力資源競爭能力； 3、發(fā)揮新酬在“效益最大化”過程中的杠桿作用。,第二部分,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第一章 總則第二章 預(yù)算管理指標 第三章 預(yù)算管理程序第四章 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機制第五章

12、附則,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第一章 總則 規(guī)定預(yù)算制辦法制定的目的、適用范圍，審核及管理部門，試行期限等。,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第二章 預(yù)算管理指標 規(guī)定了預(yù)算指標及指標值的具體確定方法,預(yù)算制管理指標,,預(yù)算管理指標,工資總額預(yù)算指標,效益考核預(yù)算指標,實現(xiàn)利潤,勞動人事計劃全面預(yù)算管理,,,,預(yù)算效益基數(shù)或業(yè)績考核指標,工資性支出預(yù)算,不超基準線（政策補貼行業(yè)）不超中位數(shù)（

13、其他行業(yè)）,,,,,,,工資增幅,編制,,預(yù)算制管理辦法的內(nèi)容,第三章 預(yù)算管理程序 規(guī)定了預(yù)算管理的程序，包括了審核預(yù)算指標值、預(yù)算修正值、預(yù)算預(yù)警機制、審核等內(nèi)容。,預(yù)算管理程序,,勞資人事部門財務(wù)部門,預(yù)算指標及其指標值,股東會或董事會,市國資委,勞動人事計劃和年度經(jīng)營預(yù)算,,依,據(jù),編,制,,,報送,3月底,,審核同意,,,批準實施,預(yù)算管理程序,1、當出現(xiàn)重大特殊情況時，試點企業(yè)應(yīng)提交書面說明和修正方案，

14、經(jīng)市國資委審核批準后，可修正預(yù)算指標及其指標值。 2、建立試點企業(yè)工資性支出預(yù)算執(zhí)行快報制度。 3、由試點企業(yè)委托社會審計機構(gòu)進行工資性支出專項審計。,預(yù)算制管理辦法內(nèi)容,第四章 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機制 規(guī)定了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的管理機制，包括預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審定，預(yù)算執(zhí)行解雇的約束機制及對預(yù)算試點企業(yè)的管理。,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機制,試點企業(yè)可根據(jù)效益考核預(yù)算指標執(zhí)行情況在規(guī)定的范圍內(nèi)，決定企業(yè)工資

15、總額的提取和發(fā)放，但不得提留新增工資結(jié)余。 試點企業(yè)工資上下浮動范圍不得超過工資總額預(yù)算指標值的3%。 （基準線、中位數(shù)）,,當年實發(fā)工資總額,工資總額預(yù)算指標值的下浮標準,低于,預(yù)算增幅不得超過實發(fā)增幅,高于,,,下一年度,預(yù)算指標值予以相應(yīng)扣減,效益考核預(yù)算指標國有資產(chǎn)保值增值指標,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超范圍,,核減負責人薪酬水平責任追究,,下一年度,預(yù)算執(zhí)行結(jié)果管理機制,,工資總額預(yù)算指標值的上浮標準,,

16、,下一年度,第三部分,預(yù)算制管理辦法的具體操作,預(yù)算制管理辦法的具體操作,K企業(yè)=K行業(yè) ╳ L ╳ R = K行業(yè) ╳ H ╳ F2 ╳ R = K行業(yè) ╳ ╳ R其中：K企業(yè)——測定企業(yè)的當年平均工資增幅 K行業(yè)——發(fā)布的行業(yè)當年平均工資增幅 L——綜合調(diào)整系數(shù) R——綜合評價系數(shù),,,,,（40%╳H1

17、 + 60%╳H2) ╳ F2,,,,預(yù)算制管理辦法的具體操作,K行業(yè)——市國資委根據(jù)政府部門發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)，同時考慮到物價因素、社會平均工資因素和人工成本因素的影響，利用數(shù)據(jù)回歸模型，計算而得。該數(shù)據(jù)由市國資委定期公布。,預(yù)算制管理辦法的具體操作,建立工資總量預(yù)算調(diào)控模型的指導(dǎo)思想 1、國有企業(yè)工資總量調(diào)控必須圍繞企業(yè)經(jīng)營目標的需要。 2、引用人工成本管理指標，目的在于提高企業(yè)人工成本管理水平，效率優(yōu)先，兼顧公平。

18、,預(yù)算制管理辦法的具體操作,,K行業(yè)=,G行業(yè),G上年行業(yè),（,）,- 1 + 綜合修正系數(shù),G行業(yè)=a + b ╳ X1 + c ╳ X2,X1—行業(yè)勞動分配率（行業(yè)人事費用率）X2—上年實際社會平均工資a、b、c均為各相關(guān)回歸模型分析結(jié)果,綜合修正系數(shù)——具體分析結(jié)果,預(yù)算制管理辦法的具體操作,綜合調(diào)整系數(shù)L—是反映企業(yè)人工成本變化的調(diào)整系數(shù) L = H ╳ F2 H—本企業(yè)歷史人工成本狀況調(diào)整系數(shù)

19、 F—本企業(yè)當年預(yù)測人工成本狀況調(diào)整系數(shù),預(yù)算制管理辦法的具體操作,H = 40% ╳ H1 + 60% ╳ H2,H1=,本行業(yè)地方國有上年職工平均工資,,本企業(yè)上年職工平均工資,H2=,本行業(yè)地方國有上年勞動分配率,,本企業(yè)上年勞動分配率,預(yù)算制管理辦法的具體操作,F為本企業(yè)當年預(yù)測人工成本狀況調(diào)整系數(shù),F =,本企業(yè)上年勞動分配率,,本企業(yè)當年預(yù)測勞動分配率,勞動分配率=,人工成本,,增加值,╳ 100%,預(yù)算制管理辦法

20、的具體操作,交通運輸業(yè),本企業(yè)上年人事費用率,本企業(yè)當年預(yù)測人事費用率,F =,,人事費用率=,銷售收入,人工成本,,╳ 100%,預(yù)算制管理辦法的具體操作,綜合評價系數(shù)R——由市國資委根據(jù)企業(yè)具體情況，考慮相關(guān)因素后，給予確定，并控制在1?1.4內(nèi)。 （該數(shù)據(jù)由市國資委確定） （1）鼓勵企業(yè)減員增效后的崗位工資增長（2）支持改制重組后的工資彌補（3）鼓勵薪酬制度改革和規(guī)范（4）承擔政府項目的工資扶持（5）重大行業(yè)政策調(diào)整后的

21、工資彌補（6）修正測評數(shù)據(jù)誤差,預(yù)算制管理辦法的具體操作,第一步：計算K企業(yè) 第二步：測算當年工資總額（在上年實發(fā)工資的基礎(chǔ)上，考慮人員變動、住房補貼變動因素） 第三步：測算當年工資總額增幅（當年工資總額/上年實發(fā)工資總額 ） 第四步：將計算出的工資增幅與企業(yè)自報的工資增幅進行比較，是否趨于合理 第五步：確定兩個基數(shù)，一個比例,預(yù)算制管理辦法的具體操作,,,工資的增幅,效益的增幅,掛鉤浮動比例=,掛鉤效

22、益基數(shù)——原則上是上年實際完成數(shù)， 或業(yè)績考核指標,工資總額基數(shù)——原則上是上年實發(fā)工資總額數(shù),（扣除房補后的增幅）,預(yù)算制管理辦法的具體操作,舉例：某一制造企業(yè)，有關(guān)數(shù)據(jù)如下，綜合調(diào)節(jié)系數(shù)為1.2。第一步：計算K企業(yè)=12.21,,預(yù)算制管理辦法的具體操作,上年實發(fā)工資總額214574.88萬元，本年減人減工資4880萬元，本年增人增資210萬元，上年房補7657.58萬元，本年房補6817.78萬

23、元。第二步：測算當年工資總額= （214574.88- 4880/2+210- 7657.58）*（1+12.21%）+ 6817.78=236497.4,該企業(yè)預(yù)計工資增幅10.08%第三步：測算當年工資總額增幅=236497.4 / -100=10.22%,上年實發(fā),,214574.88,預(yù)算制管理辦法的具體操作,該企業(yè)效益增幅20.29%，工資增幅10.86%[（236200萬元-6818萬元）

24、/（ 214574.88- 7657.58）]掛鉤浮動比例=工資的增幅/效益的增幅 = 10.86% / 20.29%=0.54掛鉤效益基數(shù)——上年實際完成數(shù)工資總額基數(shù)——扣除上年房補后的實發(fā)工資數(shù)。當年工資增幅——不得超過10.86%,預(yù)算制管理辦法的具體操作,預(yù)算制管理辦法的具體操作,第四部分,預(yù)算制管理辦法的報表講解,,,1、本張報表是一張匯總報表，即將所屬實行預(yù)算制企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進行匯總，但“利

25、潤總額”數(shù)據(jù)應(yīng)為合并數(shù)據(jù)。,填報預(yù)算制辦法報表注意的問題,填報預(yù)算制辦法報表注意的問題,2、統(tǒng)計口徑的一致性 （1）上年實際完成數(shù)與本年預(yù)計數(shù)的口徑保持一致。 （2）表內(nèi)各項指標統(tǒng)計的口徑保持一致。如：預(yù)算工資總額、企業(yè)增加值、人工成本總額等。,填報預(yù)算制辦法報表注意的問題,3、本表與市勞動局統(tǒng)計報表一致，將“不在崗職工生活費”，作為其他人工成本中的子項進行填列。 4、報表中所涉及到的“人數(shù)”，均指“平