財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)戰(zhàn)略成本管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1、口US●NESSRfSE^RCH■Es￡^^CHREslCH___靜f究髖___58財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)之一：戰(zhàn)略成本管理方略設(shè)計(jì)1樹立一個(gè)明確的戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)就是企業(yè)戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)所預(yù)期達(dá)到的目的，是指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)的方向和評價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略成本管理活動(dòng)是否合理有效的基本標(biāo)準(zhǔn)。因此，我國企業(yè)必須確立一個(gè)明確的戰(zhàn)略成本管理目標(biāo)：首先這個(gè)目標(biāo)要切合企業(yè)自身特點(diǎn)，不能空，不能大，即企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)有資源能力，能切實(shí)有效地保證

2、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次這個(gè)目標(biāo)要適應(yīng)競爭環(huán)境，起到很好地為企業(yè)服務(wù)、創(chuàng)造收益的目的。2提高成本管理人員素質(zhì)為改變成本管理舊觀念，我國企業(yè)需要加強(qiáng)對成本管理人員的培訓(xùn)，提高成本管理人員的素質(zhì)，增加其生產(chǎn)關(guān)聯(lián)、采購關(guān)聯(lián)、技術(shù)關(guān)聯(lián)、財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)和競爭對手關(guān)聯(lián)的成本分析意識(shí)，促進(jìn)其從傳統(tǒng)的成本管理向戰(zhàn)略成本管理轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)地為企業(yè)提供歷史成本信息向全員管理、全過程管理、全環(huán)節(jié)管理和全方位管理轉(zhuǎn)變。3集中力量重點(diǎn)出擊國內(nèi)企業(yè)在資金和規(guī)模上與國外競爭對手相比

3、存在著很大的劣勢，但正是由于規(guī)模小，才擁有機(jī)制靈活、戰(zhàn)略重點(diǎn)轉(zhuǎn)變迅速的優(yōu)勢。因此，我國企業(yè)必須充分利用這個(gè)優(yōu)勢改變目前“小而全”的錯(cuò)誤成本體制，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)：戰(zhàn)略成本管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文／崔士欣謝泗薪隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)間的競爭逐步由低級、局部的產(chǎn)品競爭和價(jià)格競爭發(fā)展為質(zhì)量競爭、服務(wù)競爭和品牌競爭，并逐漸上升到整體長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略競爭。在這種市場背景下，企業(yè)戰(zhàn)略管理思想與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略相結(jié)合——財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理應(yīng)

4、運(yùn)而生。將資金集中到具有長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿Φ捻?xiàng)目上，集中力量，重點(diǎn)出擊，把這個(gè)項(xiàng)目做大做強(qiáng)。這樣才能夠提升企業(yè)的競爭力，在激烈的市場競爭和跨國公司強(qiáng)大壓力的雙重出擊下，保住自己的一席之地。4對目標(biāo)市場進(jìn)行調(diào)整目前，我國企業(yè)以整個(gè)中國市場、乃至全球市場作為目標(biāo)市場，如果與那些實(shí)力強(qiáng)勁的跨國公司全面抗衡，這對于國內(nèi)企業(yè)來說無異于以卵擊石。但是，外界條件的改變，有時(shí)卻會(huì)改變事態(tài)的本質(zhì)，扭轉(zhuǎn)局勢。比如，隨著時(shí)間的推移，卵可能會(huì)變成化石，變得堅(jiān)硬，而石

5、頭卻會(huì)因風(fēng)化而變得脆弱，由此可見環(huán)境對于某種特定狀態(tài)的改變起著決定性的作用。因此我國企業(yè)需及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，將重點(diǎn)放在能增強(qiáng)自身優(yōu)勢、削弱對手實(shí)力的目標(biāo)市場上，同時(shí)制定適應(yīng)這個(gè)目標(biāo)市場的成本管理方法，通過改變競爭環(huán)境來改變與競爭對手的力量對比形勢，讓自己盡快成長起來。5有針對f生地開發(fā)重點(diǎn)成本項(xiàng)目對于國內(nèi)企業(yè)來說，需要加大資金投入的地方很多，但是綜合考慮企業(yè)目前的資金實(shí)力，面面俱到的大力度成本投入顯然是不可能的，我國企業(yè)應(yīng)首先把重點(diǎn)放在兩個(gè)

6、方面：品牌。品牌是市場的通行證。一個(gè)企業(yè)如果沒有自己的名牌拳頭產(chǎn)品，在激烈的商戰(zhàn)中就難以生存。特別是對于我國企業(yè)來說，擁有具備自身特色、適合目標(biāo)市場、顧客喜愛的品牌產(chǎn)品是至關(guān)重要的。因此，我國企業(yè)必須制定適合品牌產(chǎn)品開發(fā)的成本管理策略。市場營銷。市場營銷是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的前沿。我國企業(yè)當(dāng)前生死存亡的關(guān)鍵就在于營銷。營銷活，滿盤皆活；營銷不暢，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)難以進(jìn)行，效益也將無從談起。可以說能否占領(lǐng)既定的目標(biāo)市場就在于能否搞好市場營銷。為

7、此，我國企業(yè)應(yīng)改變成本管理方式，制定有利于加強(qiáng)營銷規(guī)模與效率的戰(zhàn)略成本管理策略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的關(guān)鍵點(diǎn)之二：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建1建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制目前，我國企業(yè)所面對的資本市場以及所處的法律、稅收和理財(cái)?shù)拳h(huán)境發(fā)生了深刻變化，面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)大大增加，因此，需要盡l夾建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)的資本運(yùn)營與經(jīng)營活動(dòng)、資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)收支運(yùn)行動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)測，以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以前及時(shí)發(fā)出信號，幫助企業(yè)最有效地規(guī)避或消除資本運(yùn)營和資金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)

8、持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。步驟為：設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。首先，我國企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)六個(gè)方面的系列指標(biāo)來構(gòu)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系：反映支付能力的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映存貨的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映獲利能力的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反—I2E：S]—_______研究_院卜__————一映營運(yùn)效率與管理能力的財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映經(jīng)營管理水平、人員素質(zhì)狀況、經(jīng)營策略、企業(yè)信譽(yù)、服務(wù)滿意度、研發(fā)能力的非財(cái)務(wù)系列指標(biāo)，反映外部因素如國家政策(宏觀調(diào)控的稅收政策、金融政策、

9、產(chǎn)業(yè)政策)變動(dòng)、科技進(jìn)步、新技術(shù)出現(xiàn)等的非財(cái)務(wù)系列指標(biāo)；根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際情況及所面臨的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，為每一系列指標(biāo)制定安全區(qū)間、一般區(qū)間和重大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，由此形成財(cái)務(wù)預(yù)警信號。確定預(yù)警指標(biāo)與臨界值，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。我國企業(yè)首先應(yīng)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中篩選出具體的預(yù)警指標(biāo)，用作測算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要財(cái)務(wù)依據(jù)；然后針對每一個(gè)預(yù)警指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、業(yè)務(wù)自給率(業(yè)務(wù)自給率=業(yè)務(wù)收入總額／業(yè)務(wù)支出總額100％，說明企業(yè)自我供血

10、的能力)、債務(wù)基金比率(債務(wù)基金比率=負(fù)債總額／基金總額100％)、總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率、所有者權(quán)益收益率等等，我國企業(yè)都應(yīng)確定相應(yīng)的臨界值，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否正常，是否存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)部門則應(yīng)及時(shí)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并對風(fēng)險(xiǎn)信號嚴(yán)加監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應(yīng)收賬款增大、成本上升等情況，就要根據(jù)其形成原因及過程，找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根源，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，以及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，

11、降低危害程度。2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管機(jī)制當(dāng)前，我國企業(yè)應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，同時(shí)有效運(yùn)用各種方法來防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。策略有：合理控制資金風(fēng)險(xiǎn)。首先，必須考慮自有資金的利用程度，特別要分析自有流動(dòng)資金狀況，據(jù)此加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁亂批借支款，掛在帳上的應(yīng)收款應(yīng)立即組織催收，同時(shí)內(nèi)部各級下屬分公司應(yīng)以自籌資金為主，開展多種籌資方

12、式，減少銀行貸款，降低資金成本；其次，要做好生產(chǎn)原材料的供應(yīng)，把握市場趨勢，搞活流通渠道，并注意消除流動(dòng)資金潛在虧損的隱患，力爭貸款少，風(fēng)險(xiǎn)?。蝗缓?，應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)的控制，注意資產(chǎn)占用與資金來源之間的合理期限搭配，搞好現(xiàn)金流量安排，最好是按資產(chǎn)使用時(shí)間的長短來籌措相應(yīng)期限的債務(wù)資金；最后，要通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、從總體上減少收支風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資本運(yùn)營管理、提高資本增值收益，以及債務(wù)重組等方法來氐收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過程監(jiān)控機(jī)

13、制。我國企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建一個(gè)預(yù)警分析、反映、決策、執(zhí)行的全過程監(jiān)控機(jī)制，對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后的經(jīng)常性監(jiān)控，做到不僅能預(yù)先分析測定企業(yè)每一個(gè)重要決策活動(dòng)所帶來的財(cái)務(wù)狀況變化，判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度，為決策提供反饋信息；而且能對日常監(jiān)控中的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)做出快速反應(yīng)控制，達(dá)到預(yù)警、糾錯(cuò)、改善的目的。健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度在很大程度上能夠防范會(huì)計(jì)舞弊，預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)告的粉飾發(fā)生。因此，我國企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)組織管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度、資金管理制度

14、、財(cái)務(wù)審批制度、資產(chǎn)管理制度、工程項(xiàng)目控制制度、對外投資制度、財(cái)務(wù)分析制度等，逐步加大內(nèi)部控制力度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。鑒于國內(nèi)企業(yè)有時(shí)難以有效執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，加上會(huì)計(jì)方法也偶爾使用不當(dāng)，從而致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，因此，我國企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，建立一套完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則的執(zhí)行，以此實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和管理。3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制目前，我國企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，在衡量和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上針對不同的情況

15、采取不同的處理措施，及時(shí)有效地阻止或抑制風(fēng)險(xiǎn)事態(tài)的發(fā)展，減少損失程度。策略包括：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)策略。從宏觀規(guī)避方面，我國企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，樹立領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從根本上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障廣大員工的利益；加大資本運(yùn)營力度，優(yōu)化資源配置，重組職能部門和各分公司，充實(shí)銷售和生產(chǎn)人員，加強(qiáng)技術(shù)開發(fā)，以此防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；采用多種融資工具，拓寬資金來源渠道，抵御融資風(fēng)險(xiǎn)；及時(shí)披露財(cái)務(wù)信息和重大事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。而從微觀規(guī)避方面，我國企業(yè)應(yīng)保持

16、良好的資產(chǎn)流動(dòng)性，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低庫存量，增加流動(dòng)資金；保證收入的穩(wěn)步增長，不斷降低產(chǎn)品成本，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，縮小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；以市場需求為導(dǎo)向來調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)精、特、優(yōu)產(chǎn)品，并在增加產(chǎn)品附加值的基礎(chǔ)上，以合理的價(jià)格運(yùn)行和卓越的售后服務(wù)開拓市場，提高顧客的滿意度，提升我國企業(yè)形象；充分考慮業(yè)務(wù)收入、財(cái)務(wù)杠桿、產(chǎn)品市場、金融市場等情況，選擇綜合資本成本最低的融資組合，如商業(yè)信用、銀行貸款、利用外資、民間資本等，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降

17、到最低，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的最佳化。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)策略。面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)也可以通過某種合法的方式將面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他方，如通過購買保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)，或采用多種形式的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合將風(fēng)險(xiǎn)橫向轉(zhuǎn)移等等。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移必須遵循合法、合規(guī)、平等、公正的原則，決不能采用欺詐手段使他方蒙受損失。接受風(fēng)險(xiǎn)策略。對于自身能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營過程中不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)應(yīng)考慮承受下來，并采取必要的措施加以控制，以減少風(fēng)險(xiǎn)程度，使財(cái)務(wù)活動(dòng)