煤業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算成本控制問題研究

1、財經(jīng)縱橫煤業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算成本控制問題研究武向輝平頂山天安煤業(yè)股份有限公司計財處467000摘要：煤業(yè)集團(tuán)公司由于其經(jīng)營的特點(diǎn)決定了財務(wù)預(yù)算控制和成本控制實(shí)現(xiàn)的難度，本文就當(dāng)前預(yù)算控制的方式和成本控制問題進(jìn)行了初淺的分析，就財務(wù)預(yù)算和成本的控制作了一些探討，以期推動煤業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)控制工作的多元化。關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；成本控制；評價；管理中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001828X(2010)10012701一、現(xiàn)代企業(yè)

2、制度與財務(wù)管理財務(wù)管理是社會生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果，大約在】5世紀(jì)一】6世紀(jì)，地中海沿岸一帶的城市商業(yè)得到了迅速發(fā)展。初期的股份制公司的出現(xiàn)要求財務(wù)管理作為企業(yè)的一種組織形式誕生了。但這個時期的財務(wù)管理還僅僅只是企業(yè)管理中的一個附屬部分，還沒有自己的獨(dú)立職能，也缺乏財務(wù)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，這只能是財務(wù)管理的萌芽時期。到了19世紀(jì)50年代以后，隨著西方產(chǎn)業(yè)革命進(jìn)入完成時期隨著股份制公司的不斷擴(kuò)大與逐漸完善，為了適應(yīng)怎樣籌集資本、發(fā)行股票怎

3、樣分配利潤的需要，才產(chǎn)生了專業(yè)化的財務(wù)管理。我國企業(yè)管理和理財?shù)陌l(fā)展應(yīng)該說是走過彎路、付出了相當(dāng)?shù)拇鷥r的。在計劃經(jīng)濟(jì)時代，我國的企ql管理與財務(wù)管理不是以追求企業(yè)效益為目標(biāo)，收益分配是“按勞分配”口號下的“平均主義”。改革開放以后，特別是1993年，黨中央十四屆三中全會明確提出了國有企業(yè)的改革方向是“建立現(xiàn)代企業(yè)制度和實(shí)行科學(xué)的企業(yè)管理(財務(wù)管理)”。財務(wù)管理才被重視起來。在目前激烈的市場競爭中，不少企業(yè)連年虧損，瀕臨破產(chǎn)，而同樣是企業(yè)

4、的平煤股份公司卻步入良性循環(huán)。其原因在于隨著市場經(jīng)濟(jì)和股份公司的不斷發(fā)展，上市公司財務(wù)信息的披露已顯得越來越重要。公司定期披露財務(wù)信息既是對大小投資者的負(fù)責(zé)，也是為了促進(jìn)自身發(fā)展。財務(wù)預(yù)測信息是上市公司財務(wù)信息披露的一個重要的、特殊的內(nèi)容。財務(wù)預(yù)測信息的披露為公司潛在的股東對自己的投資方向和數(shù)茸做出決策提供了參考，上市公司財務(wù)預(yù)側(cè)信息的全面披露還能幫助公司在社會上樹立起公司形象，提高公司知名度。使公司的無形資產(chǎn)大大提高，而公司的發(fā)展前景

5、也將更加光明。二、煤業(yè)集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算控制和成本控制的方式和現(xiàn)狀分析從現(xiàn)狀分析，我國煤業(yè)集團(tuán)上市公司財務(wù)預(yù)測和成本控制存在著如下不容忽視的問題：(一)財務(wù)預(yù)測管理體系不健全目前在我國尚未建立有效的財務(wù)預(yù)測管理體系，對上市公司通常只要求其披露盈利預(yù)測并不要求按報表格式進(jìn)行反映。披露的財務(wù)預(yù)測信息主要是強(qiáng)制性預(yù)測信息。而有效的財務(wù)預(yù)測體系應(yīng)該是強(qiáng)制性預(yù)測、獨(dú)立專家預(yù)測和自愿性預(yù)測三位一體的預(yù)測系統(tǒng)，三者之間互相補(bǔ)充、互相監(jiān)督、互相制約。強(qiáng)制

6、性預(yù)測是用法律手段強(qiáng)制上市公司提供最基本的未來財務(wù)信息。獨(dú)立專家預(yù)測通常比較客觀公正，公司自愿提供的預(yù)測信息會有利于投資者公正地評價公司的股價，特別是在不同的預(yù)測專業(yè)公司的預(yù)測發(fā)生矛盾的情況下，有利予正確地評價股價，吸引投資者。()預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不統(tǒng)一由于我國煤炭行業(yè)與煤業(yè)集團(tuán)公司發(fā)展的特殊性，不同的煤業(yè)集團(tuán)公司、相同地區(qū)的同級煤炭公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。這樣導(dǎo)致行業(yè)主管部門監(jiān)管不利。同時也使煤業(yè)集團(tuán)公司本身不利于

7、對自己業(yè)績的評估與經(jīng)營管理的改善。此外。重指標(biāo)結(jié)果而不重視控制過程，容易導(dǎo)致預(yù)算及相應(yīng)管理工作失控、產(chǎn)生短期行為更加嚴(yán)重的是指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)容易以與行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責(zé)任后延為代價。導(dǎo)致糾偏成本過高且滯后。(三)財務(wù)預(yù)測行為不規(guī)范出于財務(wù)預(yù)測法規(guī)和體系的不健全以及預(yù)測信息本身具有未來的不確定性，在信息不對稱的環(huán)境中，公司為了自身的利益和不同時期的特殊目的，操縱信息的行為就難以避免。為了盡量減少這種違規(guī)行為?？梢园咽袌龉芾淼囊骫JnA其中。

8、一般而言，市場管理要求：(1)盈利預(yù)測必須具有驗(yàn)證功能；(2)盈利預(yù)測信息必須提供品質(zhì)保證或保險功能；(3)盈利預(yù)測必須具備類似反欺詐條款及必要的法律責(zé)任，來保證公司管理當(dāng)局提供較高質(zhì)量的盈利預(yù)測情報。三、煤業(yè)集團(tuán)公司改進(jìn)財務(wù)預(yù)算和成本控制的舉措(一)當(dāng)好參謀，把好企業(yè)投資決策關(guān)決策是企業(yè)管理巾一項(xiàng)最為重要的工作。決策是有成本的，這一點(diǎn)容易被人忽視。例如一個正確的決策為企業(yè)盈利100萬元，如果失去了機(jī)遇，沒有作出及時的決策。這個決策成本

9、就是100萬元；如果作出了—個錯誤的決策，不僅沒有賺到100萬元，反而虧損了100萬元，那么，這個錯誤的決策成本就是200萬元。因此決策也必須講成本控制。投資決策是企業(yè)所有決策中最為關(guān)鍵、最為重要的，我們常說：投資決策失誤是企業(yè)最大的失誤，一個重要的投資決策失誤往往會使一個企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。投資有很多種類：如長期投資和短期投資；對內(nèi)投資和對外投資；戰(zhàn)略性投資與戰(zhàn)術(shù)性投資，以及初創(chuàng)投資與后續(xù)投資；確定性投資與風(fēng)險投資；相關(guān)性投資與非

10、相關(guān)性投資等等。這些分類是從邏輯劃分的二分法劃分出來的，每一種投資本身就具有多種類型的性質(zhì)與特點(diǎn)，例如一項(xiàng)長期投資本身，它既可能是戰(zhàn)略性投資。又可能是風(fēng)險性投資等等。因此，我們在考慮投資時必須把好以下“四關(guān)”。1把好經(jīng)濟(jì)行為關(guān)。必須明確投資是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，必須從經(jīng)濟(jì)規(guī)律中去尋找依據(jù)，從而作出正確的投資決策。若干個匡l有企業(yè)不少失誤的投資決策，其中一個很大的失誤原圍是沒有從經(jīng)濟(jì)規(guī)律本身去決策。而是從“政治”、“人際關(guān)系”等因素輕率地作出了

11、投資決策。2把好調(diào)查研究關(guān)，嚴(yán)格按國際慣例辦事，按法律辦事。投資決策是一個過程，在作出投資決策之前，必須深入進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行可行性分析，否則不能輕易投資。特別是對外投資，即企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式，或者以股票、證券等有價證券方式向其他單位投資，一定要按國際慣例辦事，對投資方的資信、財力等諸多方面有可靠的證明。合同要嚴(yán)格把關(guān)，符合有關(guān)法律手續(xù)，切不可留有隱患。3把好投資管理程序關(guān)，做到投資決策科學(xué)化與民主化。不同種類的投資都有自

12、身的特點(diǎn)，從而有不同的管理程序，需經(jīng)不同的部門審批例如：有的投資，總經(jīng)理個人可以做出決策，有的投資需經(jīng)董(下轉(zhuǎn)第129頁)一127——萬方數(shù)據(jù)財經(jīng)縱橫●●■●●●●●__●■_●●_●__■_●____●_●●____●__●___●_●●_●_●■_●●___●________●_●●_●●●●_●●_●●__●●一I—III●_●__●●●_■__一(1)建立項(xiàng)目月度財務(wù)收支計劃制度，以用款計劃控制成本費(fèi)用支出。(2)建立項(xiàng)目成本審

13、核簽證制度，控制成本費(fèi)用支出。(3)加強(qiáng)質(zhì)量管理，質(zhì)罱成本是項(xiàng)目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用，以及未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用之和。質(zhì)量成本包括兩個主要方面：控制成本和故障成本。(4)堅(jiān)持現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞浪費(fèi)漏洞。(5)定期開展“三同步”檢查。防止項(xiàng)目成本盈虧異常，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算的“三同步”，就是統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算、會計核算的“三同步”。(6)應(yīng)用成本控制的財務(wù)方法一成本分析表法來控制項(xiàng)目成本作為成本分析控制手段之一的成

14、本分析表包括月度成本分析表和最終成本控制報告表。月度成本分析表又分為直接成本分析表和間接成本分析表。3降低施工項(xiàng)目成本的途徑和措施降低施工項(xiàng)目成本的途徑，是既開源又節(jié)流，既增收又節(jié)支。光開源不節(jié)流或者只節(jié)流不開源，都不可能達(dá)到降低成本的目的。(1)認(rèn)真會審圖紙，積極提出修改意見。(2)加強(qiáng)合同預(yù)算管理，增創(chuàng)工程預(yù)算收入。(3)制訂先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。(4)落實(shí)技術(shù)組織措施。(5)組織均衡施工，加快施工進(jìn)度。本控制的過程中，項(xiàng)目經(jīng)

15、理對成本管理的態(tài)度也就決定了成本控制的好壞。當(dāng)前我國的建筑施工市場管理還很不規(guī)范，材料采購、工程分包。都有著巨大的利益誘惑，一個素質(zhì)不高的項(xiàng)目經(jīng)理要對成本進(jìn)行卓有成效的控制是難以想象的。2f氏成本的關(guān)鍵在于提高施工效率隨著施工項(xiàng)目管理的逐漸完善，對施工成本的控制越來越重要。降低消耗對控制成本固然重要，但更為重要的是工作效率的提高。因?yàn)榻档拖漠吘故怯邢薜?，而工作效率提高以后，相?yīng)的同定費(fèi)用，如：輔助人員的工資。機(jī)械設(shè)備的使用費(fèi)，周轉(zhuǎn)材料

16、的租賃費(fèi)，以及施工項(xiàng)目的管理費(fèi)等費(fèi)用也和相應(yīng)的降低。因此，在項(xiàng)目施工的管理過程中，要采取一切可能的措施，提高施工效率，從而降低施工成本。參考文獻(xiàn)：【1】中國建設(shè)監(jiān)理協(xié)會建設(shè)工程合同管理【M】北京：知識產(chǎn)權(quán)出版社2008：176～198【2】張煥，呂廣推行工程量清單計價加強(qiáng)建筑工程合同管理[J】經(jīng)濟(jì)師，2004(9)：267～269【3】宋吉榮工程量清單計價模式下招投標(biāo)理論與方法研究【D】【博士學(xué)位論文】四川：西南交通大學(xué)，2007【4】

17、何伯森國際工程合同與合同管理【M】北京：中國建筑工業(yè)出版社2007162—171【5】常志成施工索賠分析與應(yīng)用研究【J】西安建筑科技大學(xué)，2005(9)三、筆篝二幽l曲塋蚺盤z倆目軹捆作者簡介：邢俊敏(1963)，女，河南舞陽人，從事建筑工程項(xiàng)臻毫裂鬈譬翟黧奴。盤；睇向舟出目管霸占茹舞￡飄一川㈤殲”““”一“一“項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目施工中起著舉足輕重的作用，這毫無疑問。在成99，工“”””“”(上接第127頁)事會批準(zhǔn)，而有的投資則需報上級部

18、門審批。4把好成本控制、風(fēng)險與收益關(guān)。投資的目的是要有效益。要賺錢，因之必須實(shí)行投資成本控制；要有風(fēng)險意識。盡力規(guī)避風(fēng)險；投資要有效益，還得及時回收，以確保投資成功。(二)建立全方位的考核體系與分析評價體系首先。設(shè)立客觀考核指標(biāo)，客觀公正全面的將工作效果和績效掛鉤層層控制預(yù)算和考核工作，量化預(yù)算執(zhí)行情況。其次，公司要成立常設(shè)性預(yù)算委員會，對財務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整進(jìn)行討論評審。主要是對預(yù)算控制部門責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價，對

19、各預(yù)算執(zhí)行單位提出的調(diào)整要求進(jìn)行評估審議，對環(huán)境政策變化進(jìn)行跟蹤并提出是否修訂建議。評審結(jié)果交公司決策層決策，使財務(wù)預(yù)算客觀、公正、動態(tài)管理、有序有據(jù)。再次，還要建立全面的預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控審核評價機(jī)制。公司內(nèi)控部門建立內(nèi)部預(yù)算審計，對預(yù)算編制修改調(diào)整程序的合規(guī)性、工作質(zhì)量、執(zhí)行效果進(jìn)行審核評價。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算控制的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督；對預(yù)算管理委員會委托的關(guān)于預(yù)算仲裁、預(yù)算調(diào)整中的重大問題進(jìn)行調(diào)查；對各預(yù)算主體提交的預(yù)算反饋報告進(jìn)

20、行審計；對預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評估。內(nèi)部審計部門有效的行使這些權(quán)力有利予減少預(yù)算中的糾紛，防止對預(yù)算編制和結(jié)果的權(quán)利操縱等預(yù)算控制中的行為問題。(三)財務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中的合理定位由于預(yù)算管理委員會的成員應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任中心人員組成，因此需要設(shè)立一個專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)預(yù)算的編制匯總，并處理日常管理事務(wù)。通常這個預(yù)算控制日常機(jī)構(gòu)的角色由財務(wù)部門擔(dān)任。在企業(yè)預(yù)算控制實(shí)踐中許多企業(yè)的預(yù)算控制指定由財務(wù)部門完成并實(shí)施，這顯然不利

21、于處理好各個部門之間的利益關(guān)系，同時降低了預(yù)算控制系統(tǒng)權(quán)威性，造成各個部門在實(shí)際工作中對預(yù)算沒有切實(shí)遵循而造成預(yù)算約束軟化。企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)中財務(wù)部門不能缺位更不能越位在企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制系統(tǒng)的改進(jìn)過程中必須消除“財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的預(yù)算”錯誤認(rèn)識明確預(yù)算是經(jīng)營者的預(yù)算經(jīng)營者對預(yù)算的制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負(fù)全部責(zé)任。這樣才能有效防止預(yù)算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。(四)降低成本各礦由礦長、書記牽頭。各分管領(lǐng)導(dǎo)分工負(fù)責(zé)，各職能部門分工協(xié)作生產(chǎn)

22、區(qū)、隊(duì)現(xiàn)場嚴(yán)抓實(shí)管，形成成本控制的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)并且各部門嚴(yán)格按年初制定的《成本控制管理辦法》的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格考核，獎罰兌現(xiàn)，才能使整個煤業(yè)集團(tuán)公司可控成本和非生產(chǎn)性支出得到有效控制，并收到很好的效果。實(shí)踐證明，產(chǎn)品越滯銷越要抓成本控制與管理，只有以成本控制為重點(diǎn)，深挖內(nèi)潛。向科學(xué)管理要效益，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展。實(shí)施低成本戰(zhàn)略。關(guān)系到煤炭企業(yè)市場競爭的實(shí)力與后勁。實(shí)施低成本戰(zhàn)略，其根本著眼點(diǎn)就是提升企業(yè)活力，弘揚(yáng)企業(yè)形象。