淺談稅收經(jīng)濟分析平臺的建設——以cge模型為例

1、經(jīng)濟研究淺談稅收經(jīng)濟分析平臺的建設王敬峰／中國社會科學院財政與貿(mào)易研究所以CGE模型為例隨著稅務部門的數(shù)據(jù)利用工作逐步深入，數(shù)據(jù)利用平臺的建設越來越成為深度數(shù)據(jù)利用的焦點和核心，對于數(shù)據(jù)利用平臺的建設，一直存在著各種不同的方向和觀點，并在實際工作中有著不同的做法。本文主要圍繞稅收經(jīng)濟分析，對數(shù)據(jù)利用平臺的建設進行了一些思考，以供在稅收數(shù)據(jù)利用平臺建設過程中做為決策參考。一、CGE模型簡介自1960年約翰森(Johansen)提出第一個真

2、正意義的可計算一般均衡模型(CGE)模型以來，經(jīng)過40多年的發(fā)展，CGE模型已經(jīng)成為一種非常有效的分析工具，被世界各國廣泛應用。CGE模型的建立是把瓦爾拉斯一般均衡從一個抽象的形式轉(zhuǎn)化成一個關于現(xiàn)實經(jīng)濟的實際模型的過程，從這個意義來看，CGE模型并沒有一個精確的定義，而一般被描述成對一個包括多個經(jīng)濟單元的、進行數(shù)字設定的經(jīng)濟系統(tǒng)模型，這個經(jīng)濟系統(tǒng)通過對商品及要素數(shù)量和價格的調(diào)整，實現(xiàn)瓦爾拉斯一般均衡理論所刻畫的供需平衡。在整體宏觀經(jīng)濟預

3、測當中，稅收政策是CGE模型的外生變量之一，利用CGE模型能夠全面評估稅收政策的變動對整個經(jīng)濟系統(tǒng)總量和結(jié)構(gòu)的影響。正是CGE模型的這個特點，使其在稅收政策分析中得到高度重視和廣泛應用，包括稅收負擔分析、稅制改革模擬和稅收變動分析等方面。在國外稅收CEG模型的例子有：(1)Whalley模型，1975年構(gòu)建，應用于英國的稅制改革路徑和效果分析。(2)富勒頓一肖文一懷利的美國稅收CGE模型，1976年構(gòu)建，用于美國的稅收政策改革產(chǎn)生的效應

4、分析，包括稅收超額負擔分析、稅收扭曲分析等。(3)KelIer模型，1980年構(gòu)建，用于荷蘭的稅收政策分析。分析改變生產(chǎn)和消費部門的邊際稅率產(chǎn)生的稅收效果等。(4)Piggot模型，1980年構(gòu)建，用于分析澳大利亞的稅收政策。在各種模型參數(shù)設定下，分析全面或按部門類別減稅或減少補貼的效果。(5)Siemrod模型，1983年構(gòu)建，用于分析美國稅收政策。分析稅收根據(jù)通貨膨脹進行指數(shù)化的效果。(6)Keh0e模型，1984年構(gòu)建，用于西班牙

5、財稅政策分析。該模型的應用對CGE模型能否應用于稅收經(jīng)濟預測提供了肯定的答案。在1986年西班牙加入原歐共體，在國內(nèi)實施稅制改革，把復雜間接稅制改為增值稅，因此，以Kehoe教授為首的一個研究小組采用CGE模型進行分析和預測。1990年，研究小組收集了自1985年——1990年的數(shù)據(jù)來驗證CGE模型預測的正確性，結(jié)果表明，在1984年建立的CGE相當準確地預測到了由于政策變化而引起的相對價格的變化和資源分配的變化，同時，CGE也預測到了

6、由于外在經(jīng)濟環(huán)境的變化(例如石油價格下降、農(nóng)業(yè)受災)對整個經(jīng)濟系統(tǒng)的沖擊。二、CGE模型應用的數(shù)據(jù)平臺建設(1)SAM矩陣簡介在CGE模型的建立和求解過程中，SAM矩陣占有重要的位置。SAM矩陣是社會核算矩陣(SociaIAccountingMatrix)的縮寫，用于描述模型中所包含的收支均衡關系。SAM矩陣為CGE模型的數(shù)據(jù)組織提供了一個框架，并且直截了當?shù)乇磉_了模型中出現(xiàn)的各行為主體的收支關系。SAM矩陣一般如下表5—2所示，是一個

7、方陣，行代表的是收入賬戶，列代表的是支出賬戶，相應的行和列的金額是相等的。SAM矩陣包括以下組成部分：①商品和要素的流動：“活動”模塊指示生產(chǎn)中使用的中間投入和要素，在表中是“要素”一“活動”單元和“活動”一“活動”單元。例如，“資本”一“面包”單元代表2O元的資本用于面包的生產(chǎn)，而20元用于補償生產(chǎn)面包用的資本。產(chǎn)出在居民、政府和投資者(表中指示為“活動”一“經(jīng)濟主體”、“活動”一“投資單元”)和出口(表中指示為“活動”一“國外單元”

8、)之間分配。國際貿(mào)易在國外模塊中展示，其與收支表中相應模塊對應。②收入分配：要素模塊顯示了要素的輸入和相應的要素收入。在本例中，僅僅只有資本和勞動力兩種要素(圖中指示為“要素”一“活動”單元)，它們帶來的要素收入在居民之間分配，表中假設居民分別單獨擁有資本和勞動力，表中居民從資本要素中獲得的收入是50元，從勞動力要素中獲得的收入是40元。③最終需求：每個機構(gòu)(居民、政府、投資者)都要形成最終需求，分別對應的是表中“活動”一一“經(jīng)濟主體”

9、單元和“活動”一一“投資”單元。居民從資本和勞動力獲得的收入用于消費，政府消費來自稅收(對應表中“政府”一一“居民”單元)。投資者可以認為是整個經(jīng)濟中起投資作用的是投資銀行，它們的投資來源于居民、政府和國外(對應表中“投資”一一“居民”，“投資”一一“政府”，“投資”一一“國外”)。在本理論模型中，我們假定只有投資者完成投資任務。通過以上形式，SAM矩陣把模型中涉及的主要物資流和資金流統(tǒng)一在一個框架中，這種統(tǒng)一性可以用于檢驗從不同來源中

10、得到的數(shù)據(jù)是否一致。三、CGE模型應用的計算平臺建設在對CGE模型進行具體計算方面，從1970年代到1980年代早期，比較流行的路線是采用Fortran語言針對不同的模型編程進行計算，由于編程面向模型的特定局限性，從1980年代中期開始，具體計算工作的完成轉(zhuǎn)向GAMS等集成軟件。GAMS軟件是世界銀行的學者們在80年代推出的，用于求解CGE等大型經(jīng)濟模型。在此基礎之上，又出現(xiàn)了MPSIGE、HercuIes等應用軟件，MPS／GE可以自

11、動地產(chǎn)生表示經(jīng)濟一般均衡系統(tǒng)的非線性方程組，而Hercules可以進一步提高cGE對經(jīng)濟系統(tǒng)的描述、分析能力，使得我們可以觀察到SAM矩陣中每個網(wǎng)點的變化規(guī)律。由于世界銀行研究專家的多年積累和推廣，GAMS目前是求解CGE模型最為廣泛使用的軟件。GAMS軟件中的CGE模型的主要組成包括兩方面，在輸入方面有：(1)數(shù)組；(2)變量；(3)初始值；(4)方程；(5)模型和求解聲明；(6)顯示語句。在輸出方面有：(1)響應；(2)引用；(3)

12、方程列表；(4)結(jié)果。在GAMS中求解CGE模型，可以采用不同的解釋器(S0Ivers)，GAMS中主要的解釋器有兩類：(1)NLP解釋器，代表性的有Minos、Conopt等，這些解釋器可以用于求解以NLP問題方式表達的CGE模型方程。(2)MCP解釋器，代表性的有M1es、Path等，這些解釋器主要用于以方程形式表達的CGE模型。使用GAMS建立CGE模型，還可以形成一種固定的分析范式，比較典型的有國際糧食政策研究組織(Intern

13、ationalFoodPolicyRe—searchInstitute，IFPR1)的模型，該模型采用如下圖1所示的結(jié)構(gòu)形式，具有以下特點：(1)使用現(xiàn)用數(shù)據(jù)進行模擬，而不改變現(xiàn)有的模型結(jié)構(gòu)(Simg171S)；(2)也可以通過新數(shù)據(jù)進行模擬，包括以下兩步，第一，構(gòu)造新數(shù)據(jù)集(dat)；第二，進行模擬(SimgIllS)；《中國商界》’n11正R日售R嘏57經(jīng)濟研究對增加運輸收入途徑與辦法的探討李冬梅／沈陽鐵路局收入稽核大隊隨著改革的不

14、斷深化，我國經(jīng)濟進入了新一輪快速增長期，對交通運輸?shù)男枨笈c日俱增，迫切需要鐵路提供強有力的運輸支持。作為國有企業(yè)的鐵路運輸業(yè)，不僅要確保鐵路自身維持生產(chǎn)和自我發(fā)展，增加鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益，還要改變鐵路在整個國民經(jīng)濟中的“瓶頸”狀態(tài)，這都需要運輸收入的大幅提高。因此不斷探索、研究增加運輸收入的途徑和辦法并付諸實施，是十分重要的。本文試從鐵路運輸收入構(gòu)成的性質(zhì)特點、鐵路經(jīng)濟效益、運量、運能及運輸組織等方面對增加運輸收入的途徑和辦法進行研究探

15、討。一、“人便其行”、“貨暢其流”是增加運輸收入的基礎鐵路作為我國主要的運輸方式，它的經(jīng)濟效益主要表現(xiàn)為辦理客貨運輸業(yè)務實現(xiàn)的運輸收入。鐵路運輸收入是鐵路運輸進款中構(gòu)成鐵路運輸企業(yè)的營業(yè)收入，主要用以補償鐵路運輸企業(yè)成本費用的部分，是鐵路運輸企業(yè)運輸產(chǎn)品的銷售收入，是鐵路維持生產(chǎn)和自我發(fā)展所需資金的主要來源，是鐵路興衰的經(jīng)濟命脈。其產(chǎn)品是使運輸生產(chǎn)過程中的勞動對象發(fā)生位移。貨物和旅客成為運輸生產(chǎn)過程的勞動對象，有貨可拉，有客可運是鐵路企

16、業(yè)賴以生存的前提，同時也是取得運輸收入進款的根本條件。運送旅客和貨物并取得運輸收人，則是運輸企業(yè)進行更新改造、實現(xiàn)不斷再生產(chǎn)、生存與發(fā)展的根本條件。如何在實現(xiàn)“人便其行”、“貨暢其流”的過程中，做好增運增收這項基礎工作呢首先，要清楚影響運輸收入變動的“三要素”，就是運量、運價和運距。運量為貨物發(fā)送噸及旅客發(fā)送人數(shù)。運價包括客運運價、貨運運價?？瓦\運價是按旅客乘坐的列車等級、乘車距離而規(guī)定的運輸價格；貨物運價是按貨物類別確定的運輸貨物的價

17、格；運距為鐵路對旅客和貨物的運送距離。在一定時期，一定的運輸條件下，“三要素”中的某一項或二項起主導作用，在另一個時期另一個條件下，就可能是另一項或二項因素起主導作用?！叭亍钡拿恳蛔兓?，對運輸收入的增減變動影響主要體現(xiàn)在客、貨發(fā)送量和收入率的變動上。如下列表格中，顯示出路局從2003年一2010年8年問的運輸收入、客貨發(fā)送量、客貨收入率的完成情況，各項的平均增長速度及客貨發(fā)送量和客貨收入率變化對運輸收入的增減影響情況。沈陽鐵路局20

18、03年一2010年運輸指標完成情況統(tǒng)計分析表單位：萬元、萬人、萬噸、元／人、元，噸我們從以上圖示可以看出，2003年一2010年旅客發(fā)送量和貨物發(fā)送量平均增長幅度分別為一506％和005％，而運輸收入則平均增長669％。原因主要是發(fā)送旅客和貨物由于運量、運程、運價等因素變化，造成人均收入率和噸均收入率分別增長137％和63％影響所致。這說明，在這個期間里，雖然運量增長幅度不大，但由于在這一期間有四次貨運調(diào)價和三項代收款并入運輸收入，促使

19、收入客、貨收入率增幅較高，從而造成票價收入、運費收入的大幅增長。以上情況也提示我們，要增加運輸收入，在一定時期內(nèi)，要根據(jù)“三要素”中各項因素的變化情況和運輸形勢等因素來確定增收的戰(zhàn)略方針，及時采取增收措施。如在運量增長困難時，就要在運程、費率上即增人均收入率和噸均收入率上想辦法提高收入率，如在貨源，客流充足的條件下，就要在多裝多運上努力。其次，要清楚增加運量是增加運輸收入的著眼點。在多年生產(chǎn)實踐中我們看到：在運輸收入的“三要素”中經(jīng)常地

20、大量地起決定一■■■●■■■一■一■■■■■■一■■■■■■●■●■■■●●nn■●一nm■一一■一mm一一一一一一●●●一一一●●■●■^(3)還可以通過新數(shù)據(jù)集和新模型結(jié)構(gòu)進行模擬，包括以下三步：第一，構(gòu)造新的數(shù)據(jù)集(dat)；第二，調(diào)整模型結(jié)構(gòu)(modgms)和所選的頭文件(inc)；第三，進行模擬(simgms)；圖1IFPRI應用GAMS求解CGE的范式因此，該模型范式應用到世界上39個國家。這種模型構(gòu)建方法說明了GAMS的重

21、要特點——可移植性很強。GAMS開發(fā)的CGE模型不僅可以如lFPRI模型一樣，經(jīng)過簡單修改在不同的經(jīng)濟環(huán)境下應用，還可以不同的計算平臺上進行移植。四、對我國稅收經(jīng)濟分析平臺建設的啟示和建議從CGE模型的計算平臺建設的國外經(jīng)濟來看，結(jié)合中我國的稅收經(jīng)濟分析平臺建設，我們可以得到以下方面的啟示：第一，數(shù)據(jù)基礎應該來說是稅收經(jīng)濟分析的起點。從CGE模型的建設來看，SAM矩陣的建設成為了重要的一步。該過程，其實是從稅收角度來重構(gòu)來源于稅收經(jīng)濟各

22、部門數(shù)據(jù)的過程，找到了這種數(shù)據(jù)組織形式，對于稅收經(jīng)濟分析的常態(tài)化、制度化，是一個良58《中國商界》2011年8月第8期好的起點，否則，稅收經(jīng)濟分析總是會處在“這個數(shù)據(jù)難找”或者說“那個數(shù)據(jù)沒有”的困惑當中。第二，對于稅收經(jīng)濟分析而言，雖然對于具體的各地經(jīng)濟而言，具有各自不同的特征，但是我們不可否認，在某些方面，仍然存在著共同的特征。例如，GAMS從輸入和輸出兩大方面總結(jié)了十個通用模塊，并提供了若干種通用求解模塊，甚至于對于某些常見的經(jīng)濟

23、模型，還有相對模塊化的程序。我們就應該可以將共同的特征總結(jié)到一個模塊，通過模塊化的思路，集中力量開發(fā)出通用的稅收經(jīng)濟分析平臺，在這個集中了集體智慧的平臺上，讓各地稅收經(jīng)濟分析人員去結(jié)合當?shù)靥厣?，進行更為個性化的分析。這些或許可以部分解決稅收經(jīng)濟分析平臺的針對性問題，而不至于通用的計算平臺在稅務行業(yè)“淮橘為枳”，產(chǎn)生不了良好的應用效果問題。第三，除了數(shù)據(jù)和計算平臺之外，我們還可以發(fā)現(xiàn)在數(shù)據(jù)應用當中，也存在著一定范式，例如上面提到的國際糧農(nóng)

24、組織應用到世界各地的固定分析模式，對于各地稅收經(jīng)濟分析而言，類似相同的問題，應該可以由總局或者省(市)局數(shù)據(jù)分析人員開發(fā)出固定的分析模式，然后統(tǒng)一應用到各地，這些可以相應降低具體應用人員對模型應用技術(shù)的能力要求，以解決“陽春白雪”式高平臺工具的實踐應用問題。以上三方面的啟示，針對稅收經(jīng)濟分析平臺的建設，主要以CGE模型的應用為例，從數(shù)據(jù)基礎、計算平臺和應用模式三方面借鑒總結(jié)的一些想法建議，希望能為我國稅務系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)的深度利用提供一些有