淺談稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)的建設(shè)——以cge模型為例

1、經(jīng)濟(jì)研究淺談稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)的建設(shè)王敬峰／中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易研究所以CGE模型為例隨著稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)利用工作逐步深入，數(shù)據(jù)利用平臺(tái)的建設(shè)越來越成為深度數(shù)據(jù)利用的焦點(diǎn)和核心，對(duì)于數(shù)據(jù)利用平臺(tái)的建設(shè)，一直存在著各種不同的方向和觀點(diǎn)，并在實(shí)際工作中有著不同的做法。本文主要圍繞稅收經(jīng)濟(jì)分析，對(duì)數(shù)據(jù)利用平臺(tái)的建設(shè)進(jìn)行了一些思考，以供在稅收數(shù)據(jù)利用平臺(tái)建設(shè)過程中做為決策參考。一、CGE模型簡(jiǎn)介自1960年約翰森(Johansen)提出第一個(gè)真

2、正意義的可計(jì)算一般均衡模型(CGE)模型以來，經(jīng)過40多年的發(fā)展，CGE模型已經(jīng)成為一種非常有效的分析工具，被世界各國(guó)廣泛應(yīng)用。CGE模型的建立是把瓦爾拉斯一般均衡從一個(gè)抽象的形式轉(zhuǎn)化成一個(gè)關(guān)于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際模型的過程，從這個(gè)意義來看，CGE模型并沒有一個(gè)精確的定義，而一般被描述成對(duì)一個(gè)包括多個(gè)經(jīng)濟(jì)單元的、進(jìn)行數(shù)字設(shè)定的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)模型，這個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)通過對(duì)商品及要素?cái)?shù)量和價(jià)格的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)瓦爾拉斯一般均衡理論所刻畫的供需平衡。在整體宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)

3、測(cè)當(dāng)中，稅收政策是CGE模型的外生變量之一，利用CGE模型能夠全面評(píng)估稅收政策的變動(dòng)對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)總量和結(jié)構(gòu)的影響。正是CGE模型的這個(gè)特點(diǎn)，使其在稅收政策分析中得到高度重視和廣泛應(yīng)用，包括稅收負(fù)擔(dān)分析、稅制改革模擬和稅收變動(dòng)分析等方面。在國(guó)外稅收CEG模型的例子有：(1)Whalley模型，1975年構(gòu)建，應(yīng)用于英國(guó)的稅制改革路徑和效果分析。(2)富勒頓一肖文一懷利的美國(guó)稅收CGE模型，1976年構(gòu)建，用于美國(guó)的稅收政策改革產(chǎn)生的效應(yīng)

4、分析，包括稅收超額負(fù)擔(dān)分析、稅收扭曲分析等。(3)KelIer模型，1980年構(gòu)建，用于荷蘭的稅收政策分析。分析改變生產(chǎn)和消費(fèi)部門的邊際稅率產(chǎn)生的稅收效果等。(4)Piggot模型，1980年構(gòu)建，用于分析澳大利亞的稅收政策。在各種模型參數(shù)設(shè)定下，分析全面或按部門類別減稅或減少補(bǔ)貼的效果。(5)Siemrod模型，1983年構(gòu)建，用于分析美國(guó)稅收政策。分析稅收根據(jù)通貨膨脹進(jìn)行指數(shù)化的效果。(6)Keh0e模型，1984年構(gòu)建，用于西班牙

5、財(cái)稅政策分析。該模型的應(yīng)用對(duì)CGE模型能否應(yīng)用于稅收經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)提供了肯定的答案。在1986年西班牙加入原歐共體，在國(guó)內(nèi)實(shí)施稅制改革，把復(fù)雜間接稅制改為增值稅，因此，以Kehoe教授為首的一個(gè)研究小組采用CGE模型進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)。1990年，研究小組收集了自1985年——1990年的數(shù)據(jù)來驗(yàn)證CGE模型預(yù)測(cè)的正確性，結(jié)果表明，在1984年建立的CGE相當(dāng)準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)到了由于政策變化而引起的相對(duì)價(jià)格的變化和資源分配的變化，同時(shí)，CGE也預(yù)測(cè)到了

6、由于外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化(例如石油價(jià)格下降、農(nóng)業(yè)受災(zāi))對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的沖擊。二、CGE模型應(yīng)用的數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)(1)SAM矩陣簡(jiǎn)介在CGE模型的建立和求解過程中，SAM矩陣占有重要的位置。SAM矩陣是社會(huì)核算矩陣(SociaIAccountingMatrix)的縮寫，用于描述模型中所包含的收支均衡關(guān)系。SAM矩陣為CGE模型的數(shù)據(jù)組織提供了一個(gè)框架，并且直截了當(dāng)?shù)乇磉_(dá)了模型中出現(xiàn)的各行為主體的收支關(guān)系。SAM矩陣一般如下表5—2所示，是一個(gè)

7、方陣，行代表的是收入賬戶，列代表的是支出賬戶，相應(yīng)的行和列的金額是相等的。SAM矩陣包括以下組成部分：①商品和要素的流動(dòng)：“活動(dòng)”模塊指示生產(chǎn)中使用的中間投入和要素，在表中是“要素”一“活動(dòng)”單元和“活動(dòng)”一“活動(dòng)”單元。例如，“資本”一“面包”單元代表2O元的資本用于面包的生產(chǎn)，而20元用于補(bǔ)償生產(chǎn)面包用的資本。產(chǎn)出在居民、政府和投資者(表中指示為“活動(dòng)”一“經(jīng)濟(jì)主體”、“活動(dòng)”一“投資單元”)和出口(表中指示為“活動(dòng)”一“國(guó)外單元”

8、)之間分配。國(guó)際貿(mào)易在國(guó)外模塊中展示，其與收支表中相應(yīng)模塊對(duì)應(yīng)。②收入分配：要素模塊顯示了要素的輸入和相應(yīng)的要素收入。在本例中，僅僅只有資本和勞動(dòng)力兩種要素(圖中指示為“要素”一“活動(dòng)”單元)，它們帶來的要素收入在居民之間分配，表中假設(shè)居民分別單獨(dú)擁有資本和勞動(dòng)力，表中居民從資本要素中獲得的收入是50元，從勞動(dòng)力要素中獲得的收入是40元。③最終需求：每個(gè)機(jī)構(gòu)(居民、政府、投資者)都要形成最終需求，分別對(duì)應(yīng)的是表中“活動(dòng)”一一“經(jīng)濟(jì)主體”

9、單元和“活動(dòng)”一一“投資”單元。居民從資本和勞動(dòng)力獲得的收入用于消費(fèi)，政府消費(fèi)來自稅收(對(duì)應(yīng)表中“政府”一一“居民”單元)。投資者可以認(rèn)為是整個(gè)經(jīng)濟(jì)中起投資作用的是投資銀行，它們的投資來源于居民、政府和國(guó)外(對(duì)應(yīng)表中“投資”一一“居民”，“投資”一一“政府”，“投資”一一“國(guó)外”)。在本理論模型中，我們假定只有投資者完成投資任務(wù)。通過以上形式，SAM矩陣把模型中涉及的主要物資流和資金流統(tǒng)一在一個(gè)框架中，這種統(tǒng)一性可以用于檢驗(yàn)從不同來源中

10、得到的數(shù)據(jù)是否一致。三、CGE模型應(yīng)用的計(jì)算平臺(tái)建設(shè)在對(duì)CGE模型進(jìn)行具體計(jì)算方面，從1970年代到1980年代早期，比較流行的路線是采用Fortran語(yǔ)言針對(duì)不同的模型編程進(jìn)行計(jì)算，由于編程面向模型的特定局限性，從1980年代中期開始，具體計(jì)算工作的完成轉(zhuǎn)向GAMS等集成軟件。GAMS軟件是世界銀行的學(xué)者們?cè)?0年代推出的，用于求解CGE等大型經(jīng)濟(jì)模型。在此基礎(chǔ)之上，又出現(xiàn)了MPSIGE、HercuIes等應(yīng)用軟件，MPS／GE可以自

11、動(dòng)地產(chǎn)生表示經(jīng)濟(jì)一般均衡系統(tǒng)的非線性方程組，而Hercules可以進(jìn)一步提高cGE對(duì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的描述、分析能力，使得我們可以觀察到SAM矩陣中每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)的變化規(guī)律。由于世界銀行研究專家的多年積累和推廣，GAMS目前是求解CGE模型最為廣泛使用的軟件。GAMS軟件中的CGE模型的主要組成包括兩方面，在輸入方面有：(1)數(shù)組；(2)變量；(3)初始值；(4)方程；(5)模型和求解聲明；(6)顯示語(yǔ)句。在輸出方面有：(1)響應(yīng)；(2)引用；(3)

12、方程列表；(4)結(jié)果。在GAMS中求解CGE模型，可以采用不同的解釋器(S0Ivers)，GAMS中主要的解釋器有兩類：(1)NLP解釋器，代表性的有Minos、Conopt等，這些解釋器可以用于求解以NLP問題方式表達(dá)的CGE模型方程。(2)MCP解釋器，代表性的有M1es、Path等，這些解釋器主要用于以方程形式表達(dá)的CGE模型。使用GAMS建立CGE模型，還可以形成一種固定的分析范式，比較典型的有國(guó)際糧食政策研究組織(Intern

13、ationalFoodPolicyRe—searchInstitute，IFPR1)的模型，該模型采用如下圖1所示的結(jié)構(gòu)形式，具有以下特點(diǎn)：(1)使用現(xiàn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬，而不改變現(xiàn)有的模型結(jié)構(gòu)(Simg171S)；(2)也可以通過新數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬，包括以下兩步，第一，構(gòu)造新數(shù)據(jù)集(dat)；第二，進(jìn)行模擬(SimgIllS)；《中國(guó)商界》’n11正R日售R嘏57經(jīng)濟(jì)研究對(duì)增加運(yùn)輸收入途徑與辦法的探討李冬梅／沈陽(yáng)鐵路局收入稽核大隊(duì)隨著改革的不

14、斷深化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新一輪快速增長(zhǎng)期，對(duì)交通運(yùn)輸?shù)男枨笈c日俱增，迫切需要鐵路提供強(qiáng)有力的運(yùn)輸支持。作為國(guó)有企業(yè)的鐵路運(yùn)輸業(yè)，不僅要確保鐵路自身維持生產(chǎn)和自我發(fā)展，增加鐵路企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還要改變鐵路在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的“瓶頸”狀態(tài)，這都需要運(yùn)輸收入的大幅提高。因此不斷探索、研究增加運(yùn)輸收入的途徑和辦法并付諸實(shí)施，是十分重要的。本文試從鐵路運(yùn)輸收入構(gòu)成的性質(zhì)特點(diǎn)、鐵路經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)量、運(yùn)能及運(yùn)輸組織等方面對(duì)增加運(yùn)輸收入的途徑和辦法進(jìn)行研究探

15、討。一、“人便其行”、“貨暢其流”是增加運(yùn)輸收入的基礎(chǔ)鐵路作為我國(guó)主要的運(yùn)輸方式，它的經(jīng)濟(jì)效益主要表現(xiàn)為辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的運(yùn)輸收入。鐵路運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸進(jìn)款中構(gòu)成鐵路運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，主要用以補(bǔ)償鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用的部分，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸產(chǎn)品的銷售收入，是鐵路維持生產(chǎn)和自我發(fā)展所需資金的主要來源，是鐵路興衰的經(jīng)濟(jì)命脈。其產(chǎn)品是使運(yùn)輸生產(chǎn)過程中的勞動(dòng)對(duì)象發(fā)生位移。貨物和旅客成為運(yùn)輸生產(chǎn)過程的勞動(dòng)對(duì)象，有貨可拉，有客可運(yùn)是鐵路企

16、業(yè)賴以生存的前提，同時(shí)也是取得運(yùn)輸收入進(jìn)款的根本條件。運(yùn)送旅客和貨物并取得運(yùn)輸收人，則是運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行更新改造、實(shí)現(xiàn)不斷再生產(chǎn)、生存與發(fā)展的根本條件。如何在實(shí)現(xiàn)“人便其行”、“貨暢其流”的過程中，做好增運(yùn)增收這項(xiàng)基礎(chǔ)工作呢首先，要清楚影響運(yùn)輸收入變動(dòng)的“三要素”，就是運(yùn)量、運(yùn)價(jià)和運(yùn)距。運(yùn)量為貨物發(fā)送噸及旅客發(fā)送人數(shù)。運(yùn)價(jià)包括客運(yùn)運(yùn)價(jià)、貨運(yùn)運(yùn)價(jià)?？瓦\(yùn)運(yùn)價(jià)是按旅客乘坐的列車等級(jí)、乘車距離而規(guī)定的運(yùn)輸價(jià)格；貨物運(yùn)價(jià)是按貨物類別確定的運(yùn)輸貨物的價(jià)

17、格；運(yùn)距為鐵路對(duì)旅客和貨物的運(yùn)送距離。在一定時(shí)期，一定的運(yùn)輸條件下，“三要素”中的某一項(xiàng)或二項(xiàng)起主導(dǎo)作用，在另一個(gè)時(shí)期另一個(gè)條件下，就可能是另一項(xiàng)或二項(xiàng)因素起主導(dǎo)作用?！叭亍钡拿恳蛔兓?，對(duì)運(yùn)輸收入的增減變動(dòng)影響主要體現(xiàn)在客、貨發(fā)送量和收入率的變動(dòng)上。如下列表格中，顯示出路局從2003年一2010年8年問的運(yùn)輸收入、客貨發(fā)送量、客貨收入率的完成情況，各項(xiàng)的平均增長(zhǎng)速度及客貨發(fā)送量和客貨收入率變化對(duì)運(yùn)輸收入的增減影響情況。沈陽(yáng)鐵路局20

18、03年一2010年運(yùn)輸指標(biāo)完成情況統(tǒng)計(jì)分析表單位：萬元、萬人、萬噸、元／人、元，噸我們從以上圖示可以看出，2003年一2010年旅客發(fā)送量和貨物發(fā)送量平均增長(zhǎng)幅度分別為一506％和005％，而運(yùn)輸收入則平均增長(zhǎng)669％。原因主要是發(fā)送旅客和貨物由于運(yùn)量、運(yùn)程、運(yùn)價(jià)等因素變化，造成人均收入率和噸均收入率分別增長(zhǎng)137％和63％影響所致。這說明，在這個(gè)期間里，雖然運(yùn)量增長(zhǎng)幅度不大，但由于在這一期間有四次貨運(yùn)調(diào)價(jià)和三項(xiàng)代收款并入運(yùn)輸收入，促使

19、收入客、貨收入率增幅較高，從而造成票價(jià)收入、運(yùn)費(fèi)收入的大幅增長(zhǎng)。以上情況也提示我們，要增加運(yùn)輸收入，在一定時(shí)期內(nèi)，要根據(jù)“三要素”中各項(xiàng)因素的變化情況和運(yùn)輸形勢(shì)等因素來確定增收的戰(zhàn)略方針，及時(shí)采取增收措施。如在運(yùn)量增長(zhǎng)困難時(shí)，就要在運(yùn)程、費(fèi)率上即增人均收入率和噸均收入率上想辦法提高收入率，如在貨源，客流充足的條件下，就要在多裝多運(yùn)上努力。其次，要清楚增加運(yùn)量是增加運(yùn)輸收入的著眼點(diǎn)。在多年生產(chǎn)實(shí)踐中我們看到：在運(yùn)輸收入的“三要素”中經(jīng)常地

20、大量地起決定一■■■●■■■一■一■■■■■■一■■■■■■●■●■■■●●nn■●一nm■一一■一mm一一一一一一●●●一一一●●■●■^(3)還可以通過新數(shù)據(jù)集和新模型結(jié)構(gòu)進(jìn)行模擬，包括以下三步：第一，構(gòu)造新的數(shù)據(jù)集(dat)；第二，調(diào)整模型結(jié)構(gòu)(modgms)和所選的頭文件(inc)；第三，進(jìn)行模擬(simgms)；圖1IFPRI應(yīng)用GAMS求解CGE的范式因此，該模型范式應(yīng)用到世界上39個(gè)國(guó)家。這種模型構(gòu)建方法說明了GAMS的重

21、要特點(diǎn)——可移植性很強(qiáng)。GAMS開發(fā)的CGE模型不僅可以如lFPRI模型一樣，經(jīng)過簡(jiǎn)單修改在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下應(yīng)用，還可以不同的計(jì)算平臺(tái)上進(jìn)行移植。四、對(duì)我國(guó)稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)建設(shè)的啟示和建議從CGE模型的計(jì)算平臺(tái)建設(shè)的國(guó)外經(jīng)濟(jì)來看，結(jié)合中我國(guó)的稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)建設(shè)，我們可以得到以下方面的啟示：第一，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)應(yīng)該來說是稅收經(jīng)濟(jì)分析的起點(diǎn)。從CGE模型的建設(shè)來看，SAM矩陣的建設(shè)成為了重要的一步。該過程，其實(shí)是從稅收角度來重構(gòu)來源于稅收經(jīng)濟(jì)各

22、部門數(shù)據(jù)的過程，找到了這種數(shù)據(jù)組織形式，對(duì)于稅收經(jīng)濟(jì)分析的常態(tài)化、制度化，是一個(gè)良58《中國(guó)商界》2011年8月第8期好的起點(diǎn)，否則，稅收經(jīng)濟(jì)分析總是會(huì)處在“這個(gè)數(shù)據(jù)難找”或者說“那個(gè)數(shù)據(jù)沒有”的困惑當(dāng)中。第二，對(duì)于稅收經(jīng)濟(jì)分析而言，雖然對(duì)于具體的各地經(jīng)濟(jì)而言，具有各自不同的特征，但是我們不可否認(rèn)，在某些方面，仍然存在著共同的特征。例如，GAMS從輸入和輸出兩大方面總結(jié)了十個(gè)通用模塊，并提供了若干種通用求解模塊，甚至于對(duì)于某些常見的經(jīng)濟(jì)

23、模型，還有相對(duì)模塊化的程序。我們就應(yīng)該可以將共同的特征總結(jié)到一個(gè)模塊，通過模塊化的思路，集中力量開發(fā)出通用的稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)，在這個(gè)集中了集體智慧的平臺(tái)上，讓各地稅收經(jīng)濟(jì)分析人員去結(jié)合當(dāng)?shù)靥厣?，進(jìn)行更為個(gè)性化的分析。這些或許可以部分解決稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)的針對(duì)性問題，而不至于通用的計(jì)算平臺(tái)在稅務(wù)行業(yè)“淮橘為枳”，產(chǎn)生不了良好的應(yīng)用效果問題。第三，除了數(shù)據(jù)和計(jì)算平臺(tái)之外，我們還可以發(fā)現(xiàn)在數(shù)據(jù)應(yīng)用當(dāng)中，也存在著一定范式，例如上面提到的國(guó)際糧農(nóng)

24、組織應(yīng)用到世界各地的固定分析模式，對(duì)于各地稅收經(jīng)濟(jì)分析而言，類似相同的問題，應(yīng)該可以由總局或者省(市)局?jǐn)?shù)據(jù)分析人員開發(fā)出固定的分析模式，然后統(tǒng)一應(yīng)用到各地，這些可以相應(yīng)降低具體應(yīng)用人員對(duì)模型應(yīng)用技術(shù)的能力要求，以解決“陽(yáng)春白雪”式高平臺(tái)工具的實(shí)踐應(yīng)用問題。以上三方面的啟示，針對(duì)稅收經(jīng)濟(jì)分析平臺(tái)的建設(shè)，主要以CGE模型的應(yīng)用為例，從數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、計(jì)算平臺(tái)和應(yīng)用模式三方面借鑒總結(jié)的一些想法建議，希望能為我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)的深度利用提供一些有