淺析如何深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作

1、淺析如何深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作寇小英(中鐵二十三局集團(tuán)第四工程有限公司四川成都610031)摘要全面預(yù)算管理是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，文章在簡(jiǎn)要概違施工企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上分析指出了目前全面預(yù)算管理存在的一些普遍性問(wèn)題。并針對(duì)這些問(wèn)題提出了深化全面預(yù)算管理工作的策略，可為相關(guān)工作者提供參考。關(guān)鍵詞施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；編制建筑施工行業(yè)作為我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)圍民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用，但伴隨著建筑

2、施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的口趨激烈，部分建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了粗放式經(jīng)營(yíng)、低水平管理、片面追求規(guī)模、低效益等不良發(fā)展趨勢(shì)。而全面預(yù)算管理能有效的加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，合理控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，科學(xué)減少成本費(fèi)用開支，穩(wěn)定提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，這是目前建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程中一種良好的管理方式，值得對(duì)其進(jìn)行深入的研究和探討，以便為建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)和完善提供借鑒。全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的全面綜合的財(cái)務(wù)描述。完整的全面預(yù)算

3、包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)組成部分。而全面預(yù)算管理從狹義范圍內(nèi)來(lái)講，可以琿解為一種企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的工具。但企業(yè)的財(cái)務(wù)行為只有同企業(yè)的組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、管理控制和考核激勵(lì)等系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為本身的目標(biāo)。因此，必須從企業(yè)管理的全角度朱闡釋全面預(yù)算管理。即在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的制度安排下，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，以現(xiàn)金流為主線，在一定時(shí)段內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可控資源進(jìn)行最優(yōu)配置及全程管控，并以相應(yīng)疔勺績(jī)效考

4、核體系保證實(shí)旌的企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)機(jī)制?？梢?，全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性的內(nèi)容包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、過(guò)程管控、考核激勵(lì)等多方面的內(nèi)容，其在實(shí)施過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，有必要發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出深化施工企業(yè)全面預(yù)算管理的策略。一、旋工企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題(一)組織機(jī)構(gòu)不完整，管理流程不明確，部門職責(zé)不清楚全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)推行之初，企業(yè)相關(guān)預(yù)算管理制度并不健全，或者制度不能得到有效執(zhí)行，相關(guān)業(yè)務(wù)部門不能有效

5、行使自己的職責(zé)。全面預(yù)算管理，作為一項(xiàng)單獨(dú)的管理制度，沒(méi)有主責(zé)部門，往往由財(cái)務(wù)部門兼管預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部門作為核算部門，與預(yù)算管理存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，但由財(cái)務(wù)部門直接兼管預(yù)算管理，還是存在著一定的弊端。預(yù)算管理工作可以分為明顯的事前預(yù)測(cè)、事中執(zhí)行和控制、事后分析和考核三部分。在建筑施工企業(yè)。由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，而事中執(zhí)行階段，也由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算反映，事后再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理分析。這顯然不利于企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，

6、同時(shí)也降低了預(yù)算的權(quán)威性。(二)全面預(yù)算編制方法缺乏指導(dǎo)性目前，施工企業(yè)的預(yù)籜編制往往在每年年末，總公司根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)情況以一定比例上浮作為各單位下一年度的考核指標(biāo)。子公司以此為據(jù)將各項(xiàng)指標(biāo)層層分解到各基層單位。由于年末各類報(bào)表較多，項(xiàng)目人員編制報(bào)表時(shí)間比較匆忙，容易忽略某些成本費(fèi)用；有些項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者攝于總公司的利潤(rùn)壓力，而調(diào)整成本費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。在自身報(bào)表不準(zhǔn)確的情況下影響整個(gè)總公司預(yù)算搬表的準(zhǔn)確性。導(dǎo)致編制的報(bào)表缺乏指導(dǎo)性

7、。(三)全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系設(shè)置不合理全面預(yù)算管理指標(biāo)有如全面預(yù)算管理的工具，指標(biāo)是否科學(xué)，對(duì)全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮至關(guān)重要。目前，施工企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)不夠全面，沒(méi)有深入到企業(yè)管理的各個(gè)層面，還停留在全面預(yù)算的一些表格指標(biāo)上。另外全面預(yù)算管理指標(biāo)沒(méi)有針對(duì)性和重點(diǎn)性，無(wú)論足哪一級(jí)的管理機(jī)構(gòu)，其指標(biāo)部是一樣的。現(xiàn)有的全面預(yù)算指標(biāo)無(wú)法正確、及時(shí)、全面地反映企業(yè)的真實(shí)情況，幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。(四)預(yù)算

8、考核不合理體現(xiàn)在預(yù)算考核指標(biāo)不科學(xué)、不具體，獎(jiǎng)懲制度不明確，考核過(guò)程小透明，考核間隔朝過(guò)長(zhǎng)，在考核過(guò)程中，夾雜了考核者很多的豐觀判斷，使考核流于形式，失去了預(yù)算考核最初的目的。二、建筑施工企業(yè)深化全面預(yù)算管理的策略(一)創(chuàng)建施工企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境要做好預(yù)算工作，首先要營(yíng)造一個(gè)良好的預(yù)算管理環(huán)境，為預(yù)算的順利實(shí)施創(chuàng)造條件。一是成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，各單位的內(nèi)外部結(jié)算業(yè)務(wù)都通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理：二是成立投資管理中心，投資中心按照職責(zé)，負(fù)責(zé)專業(yè)化生

9、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位多種項(xiàng)目的論證、審批、貸款發(fā)放以及貸款本息的回收等：三是實(shí)施了財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度；四是成立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)，優(yōu)化建筑企業(yè)預(yù)算管理體系。(二)推行施工企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任制責(zé)任分明是全面預(yù)算管理工作在藏工企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)方位、各個(gè)層次順利推開的權(quán)力保證。因此，全面預(yù)算管理在推行過(guò)程中。勢(shì)必會(huì)涉及到多方面關(guān)系調(diào)整和利益沖突，需要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)的統(tǒng)一，不同的管理層次要有相應(yīng)的管理權(quán)力和管理責(zé)任。不同的管理層次在

10、確保原則性前提下，對(duì)細(xì)節(jié)有靈活處置的權(quán)力，并對(duì)本級(jí)預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)，對(duì)上一管理層級(jí)的整體經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)。建筑企業(yè)可將行政正職作為預(yù)算管理第一責(zé)任人，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)完全責(zé)任同時(shí)指定一名副職領(lǐng)導(dǎo)主抓預(yù)算工作。(三)健全施工企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)根據(jù)施工企業(yè)實(shí)情，筆者制定出以下施工企業(yè)預(yù)筇組織結(jié)構(gòu)，如圖l所示，建筑企業(yè)預(yù)算是由企業(yè)全體員工麩同參與的，萬(wàn)方數(shù)據(jù)ItJ.!J淺析如何深化施工企業(yè)全面頂算管理王作寇小英(中鐵二十三局集團(tuán)第四工程有限公司四)11.

11、成都610031)摘要全面預(yù)算管理是施工企止實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理的重要舉椅，文章在簡(jiǎn)要概述施工企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析指出了目前全面預(yù)算管理存在的些普遍性問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了深化全面預(yù)算管理工作的策略，可為相關(guān)工作者提供參考。關(guān)鍵詞施二L企業(yè)全面預(yù)算管理編制建筑施工行業(yè)作為我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，對(duì)我國(guó)回民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用.f旦伴隨著建筑施主行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，部分建筑施工企業(yè)出現(xiàn)了粗放式經(jīng)營(yíng)、低水平管理、片面追求規(guī)

12、模、低效益等不良發(fā)展趨勢(shì)。而全面預(yù)算管理能有效的加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，合理控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，科學(xué)減少成本費(fèi)用開支，穩(wěn)定提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，這是目前建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程中一種良好的管理方式，值得對(duì)其進(jìn)行深入的研究和探討，以便為建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的改進(jìn)和完善提供借鑒.全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的全面綜合的財(cái)務(wù)描述。完整的全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)甜算、專門決策頂算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)組成部分.而全面頑算管理從狹義范國(guó)內(nèi)來(lái)講

13、，可以理解為一種企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的工具。但企業(yè)的財(cái)務(wù)行為只有同企業(yè)的組織架構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配貿(mào)、管理控制和考核激勵(lì)等系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)行為本身的目標(biāo).因此，必須從企業(yè)管理的全角度來(lái)闡釋全面預(yù)算管理，即在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的制度安排下，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，以現(xiàn)金流為主線，在一定時(shí)段內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可控資源進(jìn)行最優(yōu)配置及全程管控，并以相應(yīng)的績(jī)效考核體系保證實(shí)施的企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)機(jī)制?？梢姡娣潘愎芾硎且粋€(gè)系統(tǒng)性的內(nèi)容，包括企業(yè)治

14、理結(jié)構(gòu)、過(guò)程管控、考核激勵(lì)等多方面的內(nèi)容，兵在實(shí)施過(guò)程中不可避免會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題，離必要發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出深化施工企業(yè)全面頂算管理的策略.一、施工企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題一〉組織機(jī)構(gòu)不完餐，管理流程不明確，部門職責(zé)不清楚全國(guó)預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)推行之初，企業(yè)相關(guān)預(yù)算管理制度并不健全，或者制度不能得到有效執(zhí)行，相關(guān)業(yè)務(wù)部門不能布放行使自己的職責(zé).全面預(yù)算管理，作為一項(xiàng)單獨(dú)的管理制度，沒(méi)有主貢部門，往往自財(cái)務(wù)部門

15、兼管頂算管理.財(cái)務(wù)部門作為核算部門，與預(yù)算管理存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，但由財(cái)務(wù)部門直接兼管預(yù)算管理，還是存在著一定的弊端。預(yù)算管理工作可以分為明顯的事前預(yù)測(cè)、事中執(zhí)行和控制、事后分析和考極三部分.在建筑施工企業(yè)，由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)對(duì)預(yù)算管理士作進(jìn)行事前f!J測(cè)，而事中執(zhí)行階段，也由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算反映，事后再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理分析，這顯然小乎tl于企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行，同時(shí)也降低了預(yù)算的權(quán)威性?！炊等骖A(yù)算編制方法缺乏指導(dǎo)性目前，施工企業(yè)的

16、預(yù)算編制往往在每年年末，總公司根據(jù)當(dāng)年的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)情況以一定比例上揮作為各單位下一年度的考核指標(biāo)。子公司以此為據(jù)將各項(xiàng)指標(biāo)層層分解到各基層單位.由于年末各類報(bào)表較多，項(xiàng)目人員編制報(bào)表時(shí)間比較匆忙，容易忽略某些成本費(fèi)用:南些項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者攝于總公司的利潤(rùn)壓力，而調(diào)整成本費(fèi)用，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。在自身報(bào)表不準(zhǔn)確的情況下影響整個(gè)總公司預(yù)算報(bào)表的推確性，導(dǎo)致編制的報(bào)表缺乏指導(dǎo)性.〈三〉全面預(yù)算管理的指標(biāo)體系設(shè)置不合理全麗預(yù)算管理指標(biāo)有如全面預(yù)算管理的

17、工具，指標(biāo)是否科學(xué)，對(duì)全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮至關(guān)重要.目前，施工企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)不夠全面，沒(méi)有深入到企業(yè)管理的各個(gè)層面，還停留在全面預(yù)算的些表格指標(biāo)上.另外.全面預(yù)算管理指標(biāo)沒(méi)何針對(duì)性和重點(diǎn)性，無(wú)論是哪一級(jí)的管理機(jī)構(gòu)，其指標(biāo)都是一樣的。現(xiàn)有的全面傾賃指標(biāo)無(wú)法正確、及時(shí)、全面地反映企業(yè)的真實(shí)情況，幫助管理者更加奇效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo).〈四)預(yù)算與核不合理體現(xiàn)在預(yù)算考核指標(biāo)不科學(xué)、不具體，獎(jiǎng)懲制度不明確，考核過(guò)程小透明

18、，考核間隔期過(guò)長(zhǎng)，在考核過(guò)程中，夾雜了考核者很多的主觀判斷，使考核流于形式，失去了預(yù)算考核是初的目的.二、建筑施工企業(yè)深化全面預(yù)算管理的策略(一)創(chuàng)建施工企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境要做好預(yù)算工作，首先要背造一個(gè)良好的預(yù)算管理環(huán)繞，為預(yù)算的順利實(shí)施創(chuàng)造條件。一是成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，各單位的內(nèi)外部結(jié)算業(yè)務(wù)都通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心辦理:二是成立技資管理中心，投資中心按照職責(zé)，負(fù)責(zé)專業(yè)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位多種項(xiàng)目的論證、審批、貸款發(fā)放以及貸款本息的回收等:三是實(shí)施了財(cái)

19、務(wù)總監(jiān)委派制度:四是成立會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)，優(yōu)化建筑企業(yè)頂算管理體系。(二)推行施工企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任制責(zé)任分明是全面預(yù)算管理工作在施工企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)方位、各個(gè)層次順利推開的權(quán)力保證.因此，全面預(yù)算管理在推行過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)涉及到多方面關(guān)系調(diào)整和利益滸突，需要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)的統(tǒng)一，不同的管理層次要有相應(yīng)的管理權(quán)力和管理責(zé)任，不同的管理層次在確保原則性前提下，對(duì)細(xì)節(jié)有靈活處貴的權(quán)力，并對(duì)本級(jí)預(yù)算指標(biāo)負(fù)責(zé)，對(duì)上一管理

20、層級(jí)的糧體經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)。建筑企業(yè)可將行政正職作為預(yù)算管理第責(zé)任人，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)完全責(zé)任.1Ju1指定一名副職領(lǐng)導(dǎo)主抓放寬工作.(三〉健全施工企業(yè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)根據(jù)施工企業(yè)實(shí)情，筆lt制1主出以下施工企業(yè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，如l國(guó)l所示，建筑企業(yè)預(yù)算是由企業(yè)全體員工共同參與的，E噩噩圄141包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)竹的全向預(yù)鮐。它由生，m預(yù)算和財(cái)務(wù)頂算兩個(gè)方面組成。健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運(yùn)作的組織保證。全面預(yù)算把企業(yè)各方面的

21、工作都納入了統(tǒng)一的計(jì)劃中，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡。因此，無(wú)論足在預(yù)算的編痞q階段還是在預(yù)算的執(zhí)行控制階段，都需要企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)同配合，共同參與，這就要求有專門的管理機(jī)構(gòu)來(lái)組織、坍調(diào)、監(jiān)督各方面的工作。建筑企業(yè)要成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)即預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)主任由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)本單位預(yù)算管理工作負(fù)全面責(zé)任。副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主任擔(dān)任，是預(yù)算工作的直接組織者。按照以月保季、以季保年的剛性控制制度

22、執(zhí)行。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)組織本級(jí)的企業(yè)年度預(yù)算編制和審查工作，檢查分析年度預(yù)算階段性執(zhí)行情況，審查年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，解決預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)鹿，領(lǐng)導(dǎo)務(wù)職能部門和各基層單位的預(yù)算工作。預(yù)算=管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，可設(shè)在財(cái)務(wù)部門，是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的日常辦事機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位年度預(yù)算的審查、匯總、平衡、報(bào)批、考核工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。分析預(yù)算與執(zhí)行的差異，根據(jù)對(duì)預(yù)算差異原因的分析，提出修正年度預(yù)算的方案和實(shí)現(xiàn)年度

23、預(yù)算的措施。l然卜懂匭亙一勰臀I各職能機(jī)構(gòu)各基層單位甄募；磊舄常卜咂墮亟蛩1鬻麓贛圖I施工企業(yè)全面做算管理組織機(jī)構(gòu)圖(四)改善預(yù)算編制方法必須從最基層的項(xiàng)目部開始，自下而上逐級(jí)編報(bào)，項(xiàng)目部全面預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目應(yīng)該在進(jìn)場(chǎng)后根據(jù)自身?yè)碛械娜肆Y源、設(shè)備資源、資金情況和工期要求編制全面預(yù)算。編制時(shí)宜采用逐季滾動(dòng)的預(yù)算編制辦法，及時(shí)修正預(yù)算的偏差，保證全面預(yù)算的順利實(shí)施。逐季滾動(dòng)預(yù)算方式是指在預(yù)算編制的過(guò)程中，以季

24、度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次。如在2011年第一季度至第四季度的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要在第一季度末根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況，修訂第二季度至第匹l季度的預(yù)算：同時(shí)補(bǔ)充2012年第一季度的預(yù)算：第二季度束根據(jù)當(dāng)季預(yù)算的執(zhí)行情況，修訂第三季度至2012年第一季度的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充2012年第二季度的預(yù)算。以此類推。流程如圖2所示。：!I)l1年度璜算jiT!i礦『再面丁1氟2111年疆兩囂2ill2年腰I三平J￡i陰牛崖I一事度二季度

25、甄蔓如11牛度廈苒!fIl!平廈三季噬ilII；節(jié)廑一季噓IT季麈圖2壩笄編制流程(五)控制施工企業(yè)預(yù)算指標(biāo)建筑企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是一個(gè)綜合性指標(biāo)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)涉及到企業(yè)的方方面面，搞好企業(yè)預(yù)算的監(jiān)督、控制，推進(jìn)預(yù)算工作的健康發(fā)展，需要企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)一致，完成各自的子目表，共同促使企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)預(yù)鋒委員會(huì)審定的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)是指令性指標(biāo)，各單位必須堅(jiān)決執(zhí)行，嚴(yán)格控制。因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一切成本費(fèi)用的支出和現(xiàn)金流蕈都必須以預(yù)算為基

26、礎(chǔ)。各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出、現(xiàn)金的流入與流出都必須納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁搞任何形式的預(yù)算外支出。建筑業(yè)企業(yè)在預(yù)算控制方面的主要做法是預(yù)算編制單位、財(cái)務(wù)資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、會(huì)計(jì)核算中心和審計(jì)中心根據(jù)各自的業(yè)務(wù)權(quán)限，建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行跟蹤控制，并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋給各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行單位，以利于隨時(shí)糾正預(yù)算偏差。另外，隨著外部市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大，為了迸一步提高資金利用率，外部項(xiàng)目資金必須納入建筑企業(yè)資金預(yù)算。各單位接割財(cái)務(wù)資產(chǎn)處下達(dá)當(dāng)

27、月外部項(xiàng)目資金預(yù)算后，應(yīng)在次日通知各外部項(xiàng)目以便執(zhí)行。外部項(xiàng)目如不按時(shí)完成當(dāng)月資金回籠預(yù)算的，從該單位內(nèi)部預(yù)算資金計(jì)劃中扣減現(xiàn)金計(jì)劃，對(duì)超額回籠的資金，耍輥應(yīng)增加該單位內(nèi)部對(duì)外付款指標(biāo)。(六)強(qiáng)化施工企業(yè)預(yù)算考核全匭預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，企業(yè)必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，并把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營(yíng)

28、者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、員工的積極性和創(chuàng)造性。要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核一是考核預(yù)算編報(bào)質(zhì)蕈和上報(bào)的及時(shí)性；二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程；三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤。通過(guò)嚴(yán)格的考試，達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后的目的。另外，工程項(xiàng)目部是考核工作的重點(diǎn)。對(duì)項(xiàng)目部的考核，通?？己酥笜?biāo)包括工程質(zhì)量、安全、工期、財(cái)務(wù)等指標(biāo)。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：營(yíng)業(yè)收入(工程結(jié)算收入)、利潤(rùn)總額、毛利率、已完工未結(jié)算支出

29、占營(yíng)業(yè)成本的比重、項(xiàng)目資金集中率、應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重、實(shí)際資產(chǎn)總額占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入比重、資金預(yù)算差異率等。(七)落實(shí)施工企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作全面預(yù)算管理足一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)，相應(yīng)的基礎(chǔ)工作涉及到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)年度、月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定，內(nèi)部定額價(jià)格的制定，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的工作規(guī)范，內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)基礎(chǔ)資料的收集等。為了增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)卜述基礎(chǔ)工作。施工企業(yè)全面預(yù)算管理是一個(gè)

30、系統(tǒng)性的工程，文章只是結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了相關(guān)的問(wèn)題和策略，而在實(shí)踐過(guò)程中，還需綜合性的結(jié)合施工企業(yè)具體實(shí)際實(shí)施全面預(yù)算管理。123)參考文獻(xiàn)：【l】劉甲文旌工企業(yè)全面預(yù)笄管理有關(guān)問(wèn)題研究【J】現(xiàn)代商業(yè)，2009，執(zhí)行與礙疊萬(wàn)方數(shù)據(jù)IttJ.i包招生產(chǎn)經(jīng)背谷個(gè)壞口的全由版i:.1忘出生，，“&$1和財(cái)務(wù)J真算兩個(gè)方面組成.健全的頂算管理機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運(yùn)作的組織保證，全面卻irf把企業(yè)各方面的工作都納入了統(tǒng)一的

31、計(jì)劃中，促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)緊扣，達(dá)到平衡.因此，無(wú)論是在預(yù)算的編制階段還是在預(yù)算的執(zhí)行控制階段，都需要企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)同配合，共同參與，這就要求有專門的管理機(jī)構(gòu)來(lái)組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各方麗的工作。建筑企業(yè)要成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)即預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)主任由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)本單位頂算管理士作負(fù)全面責(zé)任.副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主任擔(dān)任，是預(yù)算工作的直接組織者.按照以月保季、以季保年的剛性控制制度執(zhí)仔。預(yù)算管理委員會(huì)

32、負(fù)責(zé)組織本級(jí)的企業(yè)年度預(yù)算編制和審查工作，檢查分析年度預(yù)算階段性執(zhí)行情況，審查年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，解決頂算編制和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)得職能部門和各基層單位的預(yù)算士作。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，可設(shè)在財(cái)務(wù)部門，是預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的日常辦事機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位年度預(yù)算的審查、匯總、平衡、報(bào)批、考核工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與執(zhí)行的差異，根據(jù)對(duì)預(yù)算差異原因的分析，提出修正年度預(yù)算的方案和實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算的措施。國(guó)l施工企

33、業(yè)全面?zhèn)伤愎芾斫M織機(jī)構(gòu)圖(囚)改善煩算編制方法必須從最基層的項(xiàng)目部開始，自下而上逐級(jí)編報(bào)，項(xiàng)目部全面預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理體系的重要慕他工作.項(xiàng)目應(yīng)該在進(jìn)場(chǎng)后根據(jù)自身?yè)碛械娜肆Y源、設(shè)備資源、資金情況和工期要求編制全面預(yù)算.編制時(shí)宜采↓J逐季滾動(dòng)的預(yù)算編制辦法，及時(shí)修正頒算的偏差，保證全面預(yù)算的順利實(shí)施。逐季滾動(dòng)頑算方式是指在到1穿編制的過(guò)程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次.如在2011年第一季度至第四季度的預(yù)算執(zhí)行過(guò)

34、程中，需要在第→季度未根據(jù)當(dāng)季f!i算的執(zhí)行情況，修訂第二季度至第四季度的預(yù)算2同時(shí)補(bǔ)充2012年第→季度的預(yù)算:第二季度來(lái)根據(jù)當(dāng)李頒算的執(zhí)行情況，修i.T第三季度重2012年第一季度的預(yù)算，同時(shí)補(bǔ)充2012年第二季度的回算。以此類推e流程如圖2所示.mewmm帽闡抽血啊、BEltELEEs圖2ffl剪編制流程142R!Im困〈五)控制施工企業(yè)鼠目指標(biāo)建筑企業(yè)預(yù)算臼標(biāo)是一個(gè)綜合性指標(biāo)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)涉及到企業(yè)的方方面面，搞好企業(yè)預(yù)算的監(jiān)督、

35、控制，推進(jìn)預(yù)算工作的健康發(fā)展，需要企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)→致，完成各自的子目表，共同促使企業(yè)頂算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn).經(jīng)預(yù)草委員會(huì)審定的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)是指令性指標(biāo)，各單位必須堅(jiān)決執(zhí)行，嚴(yán)格控制.因此，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中一切成本費(fèi)用的支出和現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ)，各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出、現(xiàn)金的流入與流出部必須納入預(yù)算管理，嚴(yán)禁搞任何形式的預(yù)算外支出，建筑業(yè)企業(yè)在預(yù)算控制方面的主要做法是預(yù)算編制單位、財(cái)務(wù)資產(chǎn)處、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、會(huì)計(jì)核算中心和審計(jì)中心根據(jù)各自

36、的業(yè)務(wù)權(quán)限，建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行跟蹤控制，并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋給各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行單位，以利于隨時(shí)糾正預(yù)算偏差。另外，隨著外部市場(chǎng)的逐步擴(kuò)大，為了迸→步提高資金利用率，外部項(xiàng)日資金必須納入建筑企業(yè)資金預(yù)算，各單位接到財(cái)務(wù)資產(chǎn)處下達(dá)當(dāng)月外部項(xiàng)目資金預(yù)算后，應(yīng)在次日通知各外部項(xiàng)目以便執(zhí)仔.外部項(xiàng)目如不技時(shí)完成當(dāng)月資金回籠預(yù)算的，從該單位內(nèi)部預(yù)算資金計(jì)劃中扣減現(xiàn)金計(jì)劃，對(duì)超額回籠的資金，要相應(yīng)增2日該單位內(nèi)部對(duì)外付款指標(biāo).〈六〉

37、強(qiáng)化施工企業(yè)頂算考核全面頒算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系繞工程.為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，企業(yè)必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，并把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，從而使經(jīng)營(yíng)者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、員工的積極性和創(chuàng)造性.要強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，一是考核預(yù)算編報(bào)質(zhì)量租L報(bào)的及時(shí)性:二是嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程:三是將預(yù)算

38、執(zhí)行結(jié)果與考被兌現(xiàn)掛鉤。通過(guò)嚴(yán)格的考試，達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后的目的.另外，工程項(xiàng)目部是考核工作的重點(diǎn).對(duì)項(xiàng)目部的考核，通?？己酥笜?biāo)包括工程質(zhì)量、安全、工期、財(cái)務(wù)等指標(biāo).某中，財(cái)務(wù)指標(biāo)包括2營(yíng)業(yè)收入(工程約~收入)、利制總額、毛利率、已完工未結(jié)算支出占營(yíng)業(yè)成本的比重、項(xiàng)目資金集中率、應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重、實(shí)際資產(chǎn)總額占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入比重、資金預(yù)算差異率等。(七〉落實(shí)施工企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)，相應(yīng)的基礎(chǔ)工作

39、涉及到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)年度、月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定，內(nèi)部定額價(jià)格的制定，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的工作規(guī)范，內(nèi)部控制制度的建立.和落實(shí)，企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)基礎(chǔ)資料的收集等.為了增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)k述基礎(chǔ)士作.施工企業(yè)全麗預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性的工程，文章只是結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出了相關(guān)的問(wèn)題和策略，而在實(shí)踐過(guò)程中，還需綜合性的結(jié)合施工企業(yè)具體實(shí)際實(shí)施全面預(yù)算管理.參考文獻(xiàn):!l]JIJ甲文施工企業(yè)全面?zhèn)伤愎芾碛P(guān)問(wèn)題