銀行目標成本的管理與控制

1、經(jīng)營管理一——一———————銀行目標成本的管理與控制陳永強(中國銀行股份有限公司鶴壁分行，河南鶴壁458000)【摘要l我國的銀行為我國經(jīng)濟的協(xié)調(diào)與平衡發(fā)展做出了較大的貢獻，但由于理論研究與實踐經(jīng)驗的不足，我國的銀行在其發(fā)展過程中還存在不少的問題，如何加強銀行管理的研究，對于進一步推動我國銀行的發(fā)展意義十分重大【關(guān)鍵詞】銀行；成本費用；組織結(jié)構(gòu)在當前我國需求不足的情況下，如何促使銀行發(fā)揮最大作用，如何加大金融對經(jīng)濟增長的支持力度，增加

2、出口，對于促進我國經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。在目前的情況下，加強銀行內(nèi)部經(jīng)營管理中的成本觀念，使成本控制的思想深入人心，扭轉(zhuǎn)重經(jīng)營輕成本的不良思維模式，是使成本分析與控制思想系統(tǒng)化的重要工作。同時，采取一定的技術(shù)手段，充分挖掘現(xiàn)有的銀行會計所提供的成本資料為管理會計所用，形成制度化的運行機制也是可行的步驟之一。對獨立核算的分支機構(gòu)，在推行管理會計的過程前期，可以通過對經(jīng)營收益與成本的配比分析，來加以考核，以引導整個系統(tǒng)提高對成本控制重要性

3、的認識，從而有助于實現(xiàn)成本控制的觀念轉(zhuǎn)變和系統(tǒng)化。銀行成本管理制度的建立，對于正確計算、估計與管理成本，建立業(yè)務經(jīng)營活動法規(guī)具有重要作用。一般銀行業(yè)的成本控制從時間角度分為事前、事中和事后的成本控制，最根本途徑：一是增加收入；二是降低成本；三是調(diào)整財務結(jié)構(gòu)；四是調(diào)整組織結(jié)構(gòu)。銀行實行成本在財務上主要考核其成本率、綜合費用率和利潤增長率。影響這些財務指標的因素主要包括：～是經(jīng)常收入的規(guī)模。在其他因素不變的情況下，必須是報告期間的經(jīng)常收入(

4、即營業(yè)收入)大于計劃期間的經(jīng)常收入，才能保證一定幅度的利潤增長率；二是負債成本(既利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出)。在經(jīng)常收入和其他因素不變的情況下，負債成本越小，成本率越底，利潤增長率越高，反之則相反；三是業(yè)務管理費用、其他營業(yè)支出和營業(yè)外支出。這些支出越小，綜合費用率越底，利潤增長率越高。經(jīng)常收入、負債成本、業(yè)務支出和營業(yè)支出都是銀行成本控制的主要對象和內(nèi)容。一、合理確定利潤目標1編制財務收支計劃。財務收支計劃應包括營業(yè)收入、非營業(yè)

5、收入、營業(yè)支出、非營業(yè)支出和管理費用5個部分，編制中應采取計算、對比、預測及動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合等方法，以求的科學、合理、實用的計劃指標。凡與業(yè)務量變化成等比例或近似等比例的各項利息支出，可采用計算法。如編制各項利息收入和各項利息支出時，就可根據(jù)提供的存貸款數(shù)，按現(xiàn)行的利率求出各項存貸款利息收支計劃數(shù)。計劃存貸的定額，應根據(jù)客觀實際需要和可能、結(jié)合目標利潤的要求來確定。2確立成本標準。成本標準是成本控制的準繩，是衡量、檢查、對比和評

6、價成本控制的依據(jù)。在具體操作時應根據(jù)成本的組成，定出不同的標準，用標準進行控制，如對直接費用可采∞企業(yè)導報2010年第10期取定率制，即以費用水平作為計劃定額，存款利息支出就可采用定率制；對間接費用可采取定額制，即以費用作為計劃定額，如業(yè)務管理費用、宣傳費等就可采用定額制。3實行部門成本控制。目前，銀行財務主要考核的是全行總成本和總收入，并不考核部門的成本和盈虧，這種考核方法僅僅是按各種成本科目計劃期內(nèi)實際發(fā)生額填制，只是為了完成上級行

7、下達的計劃指標，沒有從根本上加強成本核算，達到增收節(jié)支的目的。只有把財務指標在各職能部門之問進行分解，形成較為嚴密的成本控制網(wǎng)，對可能發(fā)生的經(jīng)營活動進行對比、分析、以便進行日常的計量、監(jiān)督和指導。按市場導向優(yōu)化資源配置，以效益優(yōu)先為準則拓展業(yè)務、擺布資金、確定投放、配備人員、要對現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模進行保點測算，對在保點以下的營業(yè)規(guī)模進行調(diào)整。主要調(diào)節(jié)和控制存貸結(jié)構(gòu)比例、貸款投向、營業(yè)費用和非營業(yè)支出等，以達到降低成本，減少損失和浪費的目的。4

8、科學的確定目標利潤。在確定目標利潤中，要研究各項收入、資金成本與利潤之間關(guān)系，通過成本一業(yè)務量一利潤分析、確定保本業(yè)務量、目標利潤的貸款總額、達到目標利潤的貸款平均利率和存款平均利率等，再次分析基礎(chǔ)上，結(jié)合影響利潤目標和各項因素，最后確定較為科學的目標利潤，并依次為依據(jù)，使其下達利潤指標時盡可能結(jié)合本行實際，杜絕好高務遠，高盲目利潤。二、降低成本費用’首先要本著勤儉辦行的思想，明確確定成本開支范圍和標準，從點滴做起，從自己開始，作好事前

9、控制，將損失和浪費消滅在事前；其次要樹立增人增支出，減人增效益的觀點，合理調(diào)整勞動組合，改善內(nèi)部工作程序減少層次，簡化手續(xù)，提高工作效率，減少損失，最終達到降低成本費用的目的；最后利用現(xiàn)有的計算機資源設(shè)備，在不增加投入的基礎(chǔ)上，拓寬應用領(lǐng)域，爭取延伸的網(wǎng)上支付結(jié)算，從而在不增加成本的基礎(chǔ)上獲得收益，實現(xiàn)利潤最大化。三、調(diào)整財務結(jié)構(gòu)一是通過大力拓展新業(yè)務，加強投資管理等措施，逐步提高非利息收入占總收入的比重，調(diào)整財務收入結(jié)構(gòu)；二是在現(xiàn)有的

10、房屋、機器設(shè)備、車輛等經(jīng)營資源的使用、管理情況進行清查的基礎(chǔ)上，從權(quán)行的經(jīng)營大局出發(fā)，按照成本管理的原則，及時調(diào)整，充分利用，合理配置，發(fā)揮其最大的效益和潛能；三是萬方數(shù)據(jù)————一一～經(jīng)營管理企業(yè)并購財務風險及其防范張愛勤(鄭煤集團二七分公司，河南鄭州450000)【摘要l競爭的加劇是推動企業(yè)兼并的主要動因，對企業(yè)來說，并購既是挑戰(zhàn)，也為企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間。要提高企業(yè)的競爭能力，使企業(yè)邁向國際化戰(zhàn)略，就必須采取有效的措施提前預測

11、風險，防范風險。【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購；財務風險；融資；財務整合企業(yè)并購風險是指企業(yè)在并購活動中不能達到預先設(shè)定目標的可能性以及因此對企業(yè)的正當經(jīng)營、管理所帶來的影響程度。我國企業(yè)目前并購交易中可能出現(xiàn)的風險主要有：合同與訴訟風險、財務風險、資產(chǎn)風險、勞動力風險和市場資源風險等，文中將主要討論企業(yè)并購的財務風險。并購財務風險是指企業(yè)在并購活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。一、控

12、制企業(yè)并購財務風險的必要性在并購風險中，企業(yè)并購的財務風險的控制是并購成功或失敗的決定性因素之一，其原因在于，企業(yè)并購從經(jīng)濟實質(zhì)上說是一項長期投資行為，其問的財務活動復雜，財務風險更是不可避免。財務風險帶來的后果有時是致命的，企業(yè)并購對其財務框架會發(fā)生重大影響，相應帶來財務風險：最佳資本結(jié)構(gòu)的偏離，造成企業(yè)價值下降，財務風險高漲；杠桿效應使負債的財務杠桿效益和財務風險都相應放大：股利和債息政策也隨負債的變化而變化。目標企業(yè)價值評估風險、

13、融資風險和流動風險貫穿企業(yè)并購的始終。面對競爭日趨激烈的市場，企業(yè)必須樹立財務風險意識，認真研究和分析財務風險，將財務風險管理機制引進企業(yè)，建立科學嚴謹?shù)呢攧诊L險管理機制和防范措施，加強財務風險管理與防范控制，才能不斷提高企業(yè)的市場競爭中的生存能力與自我發(fā)展能力，才能保證企業(yè)能更加積極主動地參與國際國內(nèi)競爭。二、企業(yè)并購財務風險的來源財務風險往往與財務決策有關(guān)，直接與財務風險來源有關(guān)的財務決策包括融資決策和支付決策，根據(jù)財務決策類型我們

14、可以將財務風險來源分為三類：定價風險、融資風險和財務整通過“總量控制，結(jié)構(gòu)調(diào)整”的管理辦法解決費用支出結(jié)構(gòu)不合理、管理粗放、自我約束淡化的問題，使各部門及全體員工牢固樹立成本觀念、效益觀念和集約經(jīng)營觀念，在日常工作中對每筆業(yè)務、每項活動都要算成本賬、效益賬，進行成本的事前事中控制，實現(xiàn)成本管理工作的動態(tài)化、經(jīng)?；鸵?guī)范化。四、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)要按照市場和成本效益需要的原則，合理配置資源，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，以風險控制能力來約束業(yè)務的擴大，從而有利

15、于提高經(jīng)營管理水平，有利于增加經(jīng)濟效益的原則改設(shè)機構(gòu)，配置人員，逐步建立以適應客戶需要，有利于服務我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)布局。在組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃與調(diào)整上要堅|轤四個機制”。五、加強成本監(jiān)督檢查銀行應緊密聯(lián)系經(jīng)營管理實際，結(jié)合成本報表管理與核算，對業(yè)務經(jīng)營、費用開支、成本形成的內(nèi)容進行監(jiān)督檢查。業(yè)務經(jīng)營是費用開支、成本形成的根源，也是費用產(chǎn)生、成本構(gòu)成的過程，銀行成本監(jiān)督檢查工作就應該抓住這個“源頭”。在費用開支的監(jiān)督檢查中，要狠抓浪費超支、無效耗用

16、，作假或虛列開支，深入實際開展審查，針對存在的問題，逐項、逐條、逐個、逐筆的加以解決。對成本形成的監(jiān)督檢查，則主要是監(jiān)督檢查利息給付，物質(zhì)資料耗用，固定資產(chǎn)折舊、攤銷、修理，各種低值易耗品的領(lǐng)用、購置、保管核算是否合規(guī)與正確，是否在控制耗用定額和計劃成本之內(nèi)：監(jiān)督入力資源的消耗是否按定員定額和工資基金計劃實行管理與開支：對人才資源應合理安排、科學使用，發(fā)揮人的聰明才智，去創(chuàng)造最好的價值。綜上所述，伴隨著與國際大環(huán)境不斷融合的總體趨勢，國

17、內(nèi)銀行業(yè)已經(jīng)充分認識到競爭的緊迫性，了解到與國外先進銀行的巨大差距，明確了銀行業(yè)改革的必然性。以國有四大商業(yè)銀行為首的眾多銀行機構(gòu)已經(jīng)著手開始這種轉(zhuǎn)變的改革，這種改革從本質(zhì)上講將是一個長期、分階段實現(xiàn)的過程。在改革的開始階段，必須根據(jù)我國銀行業(yè)的實際狀況，首先依據(jù)管理會計的原則，通過信息化的手段，建立一個銀行數(shù)據(jù)整合的管理信息平臺。管理信息平臺上將根據(jù)銀行業(yè)運營的現(xiàn)狀構(gòu)建核算和管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)應該包括銀行人力資源管理、財務核算、辦公自

18、動化、客戶關(guān)系管理、固定資產(chǎn)管理、預算管理、費用審批管理、費用歸集和分攤管理以及成本管理、資產(chǎn)負債管理等內(nèi)容，借助這些信息系統(tǒng)的運行，銀行將全面整合歷史以來相互獨立、相對分散的業(yè)務和管理數(shù)據(jù)，為銀行的決策支持隨時提供準確的數(shù)字依據(jù)。從長遠來看，開始階段的成果將為改革的深入階段奠定扎實的基礎(chǔ)，在改革的深入階段，銀行的重點將全面關(guān)注在金融產(chǎn)品創(chuàng)新、金融服務完善、提升銀行業(yè)的核心競爭力上，順利實現(xiàn)這階段的目標將使我國銀行在世界金融舞臺上立于有