淺談汽車銷售行業(yè)財務(wù)預算的編制 (1)

1、哆魏企業(yè)經(jīng)貿(mào)【摘要】縭制全面預算是財務(wù)戰(zhàn)略實施中的一個重要步驟，是企業(yè)成本控制的棱心。也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的有力保障。本文根據(jù)實踐經(jīng)驗闡述了汽車銷售行業(yè)財務(wù)預算管理的內(nèi)容、方法?！娟P(guān)鍵詞】汽車預算編制方法編制全面預算是財務(wù)戰(zhàn)略的實施中的一個重要步驟，現(xiàn)階段企業(yè)實際操作中，預算管理有兩個層次：初級層次。就是簡單的費用預算管理，處在成長發(fā)展階段的企業(yè)中，暫時還達不到全面預算，只能是費用預算管理，效果也不錯。高級層次，是全面預算管理。作為一個戰(zhàn)略

2、管理工具來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，全面預算日益被我國大型國有企業(yè)及企業(yè)集團所重視，并取得較好的管理效果，只有大型集團的企業(yè)，才能達到這個高層次的預算管理。全面預算管理是指依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃目標，利用對集團公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源，在預算期內(nèi)發(fā)揮計劃、組織、控制和領(lǐng)導等管理職能，對預算的編制、執(zhí)行過程進行跟蹤、協(xié)調(diào)、控制、考核和改進，以求優(yōu)化實現(xiàn)預算期經(jīng)營總目標的過程。下面以汽車行業(yè)實行全面預算管理的情況進行分析，對汽車銷售行

3、業(yè)財務(wù)預算管理的內(nèi)容、方法，提出一些認識與看法。一、在編制預算之前要先明確預算體系和總流程預算下達機構(gòu)：董事會；預算總負責機構(gòu)：總經(jīng)理；預算組織匯總機構(gòu)：財務(wù)部；預算編制基礎(chǔ)機構(gòu)：各職能部門；預算執(zhí)行機構(gòu)：各職能經(jīng)理；預算反饋分析機構(gòu)：財務(wù)部；預算決策機構(gòu)：董事會。具體流程見圖1。由董事會下達預算的任務(wù)給總經(jīng)理層，總經(jīng)理經(jīng)財務(wù)部下達給各職能部門，并組織財務(wù)部、人事部、行政部、銷售部等各部門開展預算會議，討論布置預算各明細數(shù)據(jù)。各部門總結(jié)

4、往年數(shù)據(jù)結(jié)合今后趨勢和董事會下達的任務(wù)進行商討。財務(wù)部將下一年度的財務(wù)預算編制說明，以公司正式文件的形式下發(fā)至公司各部門。部門和項目負責人根據(jù)編制說明。結(jié)合本部的實際情況制定下一年度的預算文件。上報至公司財務(wù)部。財務(wù)部對各預算內(nèi)容進行初步審核。對不合理的地方進行修訂并且補充。及時與各部門負責人溝通，提出修改意見，調(diào)整財務(wù)預算2口‘當代經(jīng)濟20lo年10月(下)田1預算體系和總流程圖文件。審批完成后上報總經(jīng)理。經(jīng)由總經(jīng)理審查后報送董事會開

5、會決議。二、預算編制的內(nèi)容、方法1、經(jīng)營成果預測經(jīng)營成果的預測主要編寫明細的損益表。主要包含主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、經(jīng)營費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入和支出以及營業(yè)外收入和支出等科目；明細到二級科目。通過編制經(jīng)營成果預算，明確收入任務(wù)，盡量降低成本，增加效益。提高管理水平，以保證目標利潤的實現(xiàn)。(1)主營業(yè)務(wù)收入董事會根據(jù)當年的銷售情況、供應(yīng)商的協(xié)商供貨量以及總公司下年的戰(zhàn)略計劃制定銷量及車型；依據(jù)市場情況預測下年各車型的售

6、價，先定下總體預算銷量任務(wù)，下達到總經(jīng)理層?？偨?jīng)理層召開各項目經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司領(lǐng)導班子成員參加的財務(wù)預算動員會，聯(lián)系當年實際具體情況后充分預測并考慮下年度的市場情況和公司銷售能力確定車型和銷量，如有特殊情況或有較大差異的，總經(jīng)理應(yīng)提請董事會有關(guān)預算的常理會(預算委員會)。再核定銷量和車型。據(jù)此，就能得到我們所需要的當年主營業(yè)務(wù)收入的預算數(shù)。(2)主營業(yè)務(wù)成本根據(jù)基本定稿的銷量用得出的銷售收入和董事會依據(jù)市萬方數(shù)據(jù)場預測下達的毛利率

7、，據(jù)此，就能得到我們所需要的當年主營業(yè)務(wù)成本的預算數(shù)。(3)各費用管理費用，如薪資，折舊等。可用當年費用水平加上新增費用得出，平常的差旅費，辦公費等由財務(wù)部按當年費用水平，并詢問各部門匯總預測得出，其他如集團管理費和辦公室租金等有合同的，則按合同所示金額作為管理費用。經(jīng)營費用，分為隨銷量變動而變動的費用和不隨銷量變動而變動的費用兩類。隨銷量變動的經(jīng)營費用，比如傭金等，可按銷量的一定比例來列示，而比例的確定則按公司實際政策。不隨銷量變動的

8、經(jīng)營費用，如薪資、折舊等可用當年費用水平加上新增費用得出，其如差旅費、培訓費、辦公費等，由財務(wù)部按當年費用水平，并詢問過各部門匯總預測得出。其他的如廠房、銷售部門租金等有合同的。則按合同所示金額作為經(jīng)營費用。財務(wù)費用，分為手續(xù)費等雜費和貸款利息兩類。手續(xù)雜費金額較小，依據(jù)往年的情況預測；貸款利息金額較大，要結(jié)合本年度的現(xiàn)金流量預測得到的資金缺lI確定。(4)其他其他業(yè)務(wù)收入和支出以及營業(yè)外收入和支出等科目，結(jié)合歷年情況和本年特殊情況得出

9、預算數(shù)。財務(wù)人員對以上的各預算數(shù)匯總編制進行編制經(jīng)營成果明細表。財務(wù)人員在匯總編制時要進行職業(yè)判斷和估計，這種判斷和估計是否準確是涉及到預算各預算數(shù)據(jù)是否合理和準確的關(guān)鍵步驟。這就需要財務(wù)人員站在公司經(jīng)營管理的高度，熟悉所在公司的業(yè)務(wù)流程，了解公司的經(jīng)營目標。才能夠正確的做出判斷和估計。2、經(jīng)營狀況的預測經(jīng)營狀況的預測主要編寫明細的資產(chǎn)負債表，主要預算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況；通過財務(wù)狀況預算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達到保值

10、增值目標的實現(xiàn)。編制明細的資產(chǎn)負債表時要注意以下幾點：第一，首先要編制預算年度固定資產(chǎn)表要先預算年度各月的原值和累計折舊數(shù)。行政部提供的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)中，汽車行業(yè)有個特殊的地方。即試乘試駕車是有規(guī)定每年多少臺的。所以一定要結(jié)合公司年度計劃。統(tǒng)籌制定本年度需新購置的固定資產(chǎn)。第二。預計短期借款時，貸款限額經(jīng)集團總部審批下來后才可編入預算。第三。公司有大筆暫借款還款時。會影響當月的其他應(yīng)收款。財務(wù)人員對以上的各預算數(shù)匯總編制進行編制經(jīng)營狀況明

11、細表時要進行職業(yè)判斷和估計，這種判斷和估計是否準確是涉及到預算各預算數(shù)據(jù)是否合理和準確的關(guān)鍵步驟。最后要進行平衡測試資產(chǎn)負債表和損益表要平衡，預算才算初稿完成。3、現(xiàn)金流量的預測合理、有效地控制現(xiàn)金流量才能保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。根據(jù)經(jīng)營成果預測和經(jīng)營狀況的預測財務(wù)部計算得出預算年度的資金缺口缺口金額報經(jīng)集團總部?？偛繖?quán)衡各分公司財務(wù)現(xiàn)金流狀況和貸款總限額分配一定限額，作為本單位企業(yè)經(jīng)貿(mào)哆鯫貨款限額下達批示。貨款限額一下達就可以編入預

12、測的資產(chǎn)負債表，作為短期借款，同時現(xiàn)金流量表中也體現(xiàn)這個月產(chǎn)生了籌資流人，根據(jù)經(jīng)營成果預測和經(jīng)營狀況的預測出各經(jīng)營現(xiàn)金流人和流出，據(jù)以編制預算年度的現(xiàn)金流量表。財務(wù)人員對以上的各預算數(shù)匯總編制進行編制現(xiàn)金流量表時要進行職業(yè)判斷和估計，要檢查現(xiàn)金流量是否有異常的量大。若有，應(yīng)查看引起的原因是什么，是否是數(shù)據(jù)有誤造成，最后還要進行平衡測試。預算編制后，財務(wù)部要進行總體校驗，核對各種比率，比如毛利率?？傎Y產(chǎn)報酬率，存貨周轉(zhuǎn)率等等，是否符合董事

13、會及集團總部的要求。與實際偏離大不大。預算總體檢驗后由總經(jīng)理審核發(fā)送董事會審批。一三、財務(wù)預算執(zhí)行及分析反饋管理預算管理的要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)而開展，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預算提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力企業(yè)各部門在銷售與管理的各項活動中。都要嚴格執(zhí)行。第一各費用按照預算執(zhí)行，超支部分在總經(jīng)理審批范圍之內(nèi)的，要書面報告總經(jīng)理批準后方可報銷，之外的要上報預算委員會審批。第二。固定資產(chǎn)

14、的增加，嚴格按預算執(zhí)行制定固定資產(chǎn)申購申請表，表中列明是否預算內(nèi)申購。若是預算外的，則需附有董事會有關(guān)預算的常理會(預算委員會)的批示方可進行采購。第三。財務(wù)部每月在出完正常各財務(wù)報表后。要專門進行預算執(zhí)行及偏離進行分析。對執(zhí)行中偏差超一定比例的數(shù)據(jù)，比如銷量。利潤。各費用(要指明明細項目)均要進行分析，并報告給預算委員會。第四，年底將全面預算執(zhí)行情況納入績效考核體系，作為績效考核的依據(jù)之一。四、編制全面預算的成效1、提高經(jīng)濟效益實行全

15、面預算管理，能相對嚴格的控制了成本，提高了經(jīng)濟效益，取得銷售增長、成本費用下降、利潤增加的良好經(jīng)濟效益。利潤增加，職工福利水平相應(yīng)提高得到物質(zhì)保障。保障了職工福利的同時，職工的工作熱情也相應(yīng)高漲，有利于提高經(jīng)濟效益。形成良性循環(huán)。2、提高管理水平全面預算管理的實施要求與各項管理制度的密切配合進一步細化預算內(nèi)容、強化控制與考評，實現(xiàn)預算執(zhí)行和考核情況的實時監(jiān)控及時準確地進行每期分析和反饋從而把預算管理與企業(yè)經(jīng)營管理有機結(jié)合實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化