淺談成品油銷售企業(yè)的財務預算分析

1、Financial＆ManagementI財務與管理淺談成品油銷售企業(yè)的財務預算分析◎文／楊增哲通常認為，財務預算分析是指圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助管理者改善決策。成品油銷售企業(yè)作為從事關系國計民生的戰(zhàn)略商品一石油的社會流通與服務等經(jīng)濟活動的經(jīng)營性組織，在追求經(jīng)營效益的同時，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供充分

2、的“血液”保障作用。因而，編織科學合理的預算，并將大量的經(jīng)營報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，進行完整的分析，對于減少決策的不確定性，預防可能出現(xiàn)的財務風險，提升成品油銷售企業(yè)的社會經(jīng)營效益等方面有著重要的作用。一、財務預算分析對于企業(yè)的重要作用(一)財務預算分析能夠提供企業(yè)經(jīng)營決策所需信息財務預算分析的方式是多樣的，但終究目的均是為企業(yè)的經(jīng)營決策提供所需要的大量的、準確的、具體的資料和數(shù)據(jù)，并將其與歷史資料、同行業(yè)、兄弟單位等的經(jīng)營

3、數(shù)據(jù)進行整理和歸納，提供發(fā)展趨勢并進行差異分析，如，利用會計報表、附注等資料編制成品油銷售企業(yè)的本、量、利分析表，為決策者提供直觀的、形象的數(shù)據(jù)和說明，便于企業(yè)領導人直觀的了解銷售量、毛利、庫存、成本、費用、利潤等之間的關系，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營風險的大小和企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使經(jīng)營者在企業(yè)運營的諸多方面做出正確的決策，用最小的風險、最健康的財務狀況來實現(xiàn)最大的利潤。(二)財務預算分析能夠減少企業(yè)經(jīng)營風險國際油價趨升和需求增加，成品油

4、銷售企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風險也伴隨大量顯現(xiàn)。目前的財務管理體系依然以傳統(tǒng)的會計核算為主導，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境的不利變化不能進行科學的預見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生經(jīng)營風險。這時，財務預算分析的則可利用預測、控制、分析、反饋職能，提前制定計劃，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)營風險和財務風險。(三)財務預算分析能夠強化內(nèi)部控制，促進經(jīng)營目標實現(xiàn)預算分析是對企業(yè)經(jīng)營成果進行數(shù)字化和文本化的說明。使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個購、銷、存價值鏈之間科學

5、的銜接，加強內(nèi)部管理，明確各部門職責，規(guī)范權、責、利，實現(xiàn)經(jīng)營管理的有機統(tǒng)一，便于激勵與控制，促進經(jīng)營活動按照既定預算目標健康、有序發(fā)展。二、財務預算分析在成品油銷售企業(yè)運用的思想成品油銷售企業(yè)作為特殊商品的社會提供方，經(jīng)營者最關心的是企業(yè)的安全性、保障性、收益性及成長性。保證社會經(jīng)濟正常發(fā)展需求應作為企業(yè)經(jīng)營的出發(fā)點和落腳點。(一)企業(yè)經(jīng)營目標與宏觀經(jīng)濟發(fā)展相適應我國的宏觀經(jīng)濟決策對于整個國民經(jīng)濟發(fā)展起著主導作用。成品油作為社會經(jīng)濟發(fā)

6、展的“血液”，成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營目標首先應從國家整體利益出發(fā)，按照“上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)”的程序，科學編制經(jīng)營預算，做到推動企業(yè)發(fā)展和滿足社會需要相結(jié)合。(二)總體計劃與項目預算相結(jié)合企業(yè)發(fā)展計劃是預算的基礎，必須“瞻前顧后”，綜合考慮歷史與發(fā)展因素，結(jié)合年度GDP增速、社會需求總量等，科學制定油品需求計劃，對油品銷售量、收入、費用、營業(yè)額、庫存、利潤和現(xiàn)金流量等逐一進行測算和反復討論，形成年度經(jīng)營發(fā)展預算，最終成為財務預算分析基礎。(

7、三)預算指標與經(jīng)營發(fā)展實際相一致經(jīng)營預算作為財務預算分析的基礎，在下達前應積極協(xié)調(diào)預算執(zhí)行單位，對年度成品油銷售量、利潤、費用等計劃進行詳細的編制說明，通過與歷史數(shù)據(jù)、同期數(shù)據(jù)等科學對比、分析，進而確認預算執(zhí)行，使之在實際經(jīng)營中具有指導和規(guī)劃性，保證企業(yè)年度經(jīng)營指標的順利實現(xiàn)和管理基礎的夯實。三，成品油銷售企業(yè)財務預算分析的方法隨著我國企業(yè)管理制度的改革及決策理論和實踐的不斷發(fā)展，預算分析方法得到進一步的拓展，趨勢分析法、比率分析法和因

8、素分析法等已廣泛應用到財務預算分析實際中。成品油銷售企業(yè)因為資金使用量大、存貨周轉(zhuǎn)較快等行業(yè)特點，財務預算分析一般應對重要指標進行重點分析。(一)分析最佳的成品油購進量如圖l，某石油公司6月擬從煉油廠購進0#柴油，管理層要求財務部門對采購方案進行分析，既能滿足當期社會需求，又減少資金占用量。這時，財務分析人員應采用趨勢分析法，選取該期的前兩期的相關數(shù)據(jù)，確定其采購的數(shù)量、額度。(二)分析最優(yōu)的產(chǎn)品銷售組合成品油銷售企業(yè)銷售多種品號油品，

9、在銷售計劃執(zhí)行前應對其進行分析，合理搭配品號銷售量，在確保市場需求和供應下，使成本最低或盈利最大，則要在產(chǎn)品銷售組合上做出決策，充分考慮企業(yè)內(nèi)、外部條件的制約，在滿足各種約束條件下，利用人力、財力、物力和其他條件，爭取盡可能好的經(jīng)濟效益。這就可以用因素分析法進行決策分析，尋求成本最低或盈利最大的組合方案。(三)分析最好的庫存結(jié)構(gòu)以成品油銷售企業(yè)現(xiàn)狀來講，合理的庫存結(jié)構(gòu)既能保證企業(yè)的正常發(fā)展和社會的合理需求，又能實現(xiàn)對社會經(jīng)濟發(fā)展的能源保

10、障責任。如何尋求效益與責任的最佳結(jié)合點，可以以“儲存期控制法”來正確對待油品庫存，實現(xiàn)預期利潤。萬方數(shù)據(jù)Financial楊增茵通常認為，財務預算分析是指圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，以我國的宏觀經(jīng)濟決策對于整個國民經(jīng)濟發(fā)展起著主導作財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析用。成品油作為社會經(jīng)濟發(fā)展的“血液成品油銷售企業(yè)的和評價企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，日的經(jīng)營目標首先應從國家整體利益出發(fā)，按照“上下結(jié)合、橫向是

11、了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助管理者改善決策。協(xié)調(diào)“的程序，科學編制經(jīng)營預算，做到推動企業(yè)發(fā)展和滿足成品油銷售企業(yè)作為從事關系國計民生的戰(zhàn)略商品石社會需要相結(jié)合。泊的社會流通與服務等經(jīng)濟活動的經(jīng)營性組織，在追求經(jīng)營效(二)總體計劃與項目預算相結(jié)合益的同時，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供充分的“血液“保障作用。因企業(yè)發(fā)展計劃是預算的基礎，必須“瞻前顧后綜合考而，編織科學合理的預算，并將大量的經(jīng)營報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對慮歷史與發(fā)展因素，結(jié)合年度GDP增速

12、、社會需求總量等，特定決策有用的信息，進行完整的分析，對于減少決策的不確科學制定油品需求計劃，對油品銷售量、收入、費用、營業(yè)定性，預防可能出現(xiàn)的財務風險，提升成品油銷售企業(yè)的社會額、庫存、利潤和現(xiàn)金流量等逐一進行測算和反復討論，形成經(jīng)營效益等方面有著重要的作用。年度經(jīng)營發(fā)展預算，最終成為財務預算分析基礎。(三)預算指標與經(jīng)營發(fā)展實際相一致一、財務預算分析對于企業(yè)的重要作用經(jīng)營預算作為財務預算分析的基礎，在下達前應積極協(xié)(一)財務預算分析

13、能夠提供企業(yè)經(jīng)營決策所需信息調(diào)預算執(zhí)行單位，對年度成品油銷售量、利潤、費用等計劃進財務預算分析的方式是多樣的，但終究目的均是為企業(yè)的行詳細的編制說明，通過與歷史數(shù)據(jù)、同期數(shù)據(jù)等科學對比、經(jīng)營決策提供所需要的大量的、準確的、具體的資料和數(shù)據(jù)，分析，進而確認預算執(zhí)行，使之在實際經(jīng)營中具有指導和規(guī)劃并將其與歷史資料、同行業(yè)、兄弟單位等的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行整理性，保證企業(yè)年度經(jīng)營指標的順利實現(xiàn)和管理基礎的窮實。和歸納，提供發(fā)展趨勢并進行差異分析，如，

14、利用會計報表、附注等資料編制成晶油銷售企業(yè)的本、量、利分析表，為決策三、成品油銷售企業(yè)財務預算分析的方法者提供直觀的、形象的數(shù)據(jù)和說明，便于企業(yè)領導人直觀的了隨著我國企業(yè)管理制度的改革及決策理論和實踐的不斷發(fā)解銷售量、毛利、庫存、成本、費用、利潤等之間的關系，及展，預算分析方法得到進一步的拓展，趨勢分析法、比率分析時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)經(jīng)營風險的大小和企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使法和因素分析法等已廣泛應用到財務預算分析實際中。經(jīng)營者在企業(yè)運營的諸多

15、方面做出正確的決策，用最小的風成品油銷售企業(yè)因為資金使用量大、存貨周轉(zhuǎn)較快等行業(yè)險、最健康的財務狀況來實現(xiàn)最大的利潤。特點，財務預算分析一般應對重要指標進行重點分析。(二)財務預算分析能夠減少企業(yè)經(jīng)營風險(一)分析最佳的成晶油購進量國際油價趨升和需求增加，成品油銷售企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風險如圖1，某石油公司6月擬從煉油廠購進0#柴油，管理也伴隨大量顯現(xiàn)。目前的財務管理體系依然以傳統(tǒng)的會計核算層要求財務部門對采購方案進行分析，既能滿足當期社會需為

16、主導，具體表現(xiàn)在對外部環(huán)境的不利變化不能進行科學的預求，又減少資金占用量。見，反應滯后，措施不力，由此產(chǎn)生經(jīng)營風險。這時，財務預這時，財務分析人員應采用趨勢分析法，選取該期的前兩算分析的則可利用預測、控制、分析、反饋職能，提前制定計期的相關數(shù)據(jù)，確定其采購的數(shù)量、額度。劃，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)營風險和財務風險。(二)分析最優(yōu)的產(chǎn)品銷售組合(三)財務預算分析能夠強化內(nèi)部控制，促進經(jīng)營目標實現(xiàn)成品油銷售企業(yè)銷售多種品號油品，在銷售計劃執(zhí)行

17、前預算分析是對企業(yè)經(jīng)營成果進行數(shù)字化和文本化的說明。應對其進行分析，合理搭配品號銷售量，在確保市場需求和供使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個購、銷、存價值鏈之間應下，使成本最低或盈利最大，則要在產(chǎn)品銷售組合上做出決科學的銜接，加強內(nèi)部管理，明確各部門職責，規(guī)范權、責、策，充分考慮企業(yè)內(nèi)、外部條件的制約，在滿足各種約束條件利，實現(xiàn)經(jīng)營管理的有機統(tǒng)一，便于激勵與控制，促進經(jīng)營活下，利用人力、財力、物力和其他條件，爭取盡可能好的經(jīng)濟動按照既定

18、預算目標健康、有序發(fā)展。效益。這就可以用因素分析法進行決策分析，尋求成本最低或盈利最大的組合方案。二、財務預算分析在成晶油銷售企業(yè)運用的思想(三)分析最好的庫存結(jié)構(gòu)成品油銷售企業(yè)作為特殊商品的社會提供方，經(jīng)營者最關以成品油銷售企業(yè)現(xiàn)狀來講，合理的庫存結(jié)構(gòu)既能保證心的是企業(yè)的安全性、保障性、收益性及成長性。保證社會經(jīng)企業(yè)的正常發(fā)展和社會的合理需求，又能實現(xiàn)對社會經(jīng)濟發(fā)展?jié)０l(fā)展需求應作為企業(yè)經(jīng)營的出發(fā)點和落腳點。的能源保障責任。如何尋求

19、效益與責任的最佳結(jié)合點，可以以(一)企業(yè)經(jīng)營目標與宏觀經(jīng)濟發(fā)展相適應“儲存期控制法“來正確對待油晶庫存，實現(xiàn)預期利潤。Jan.2012.4.iiillftdi41財務與管理IFinancial＆Management盈盈根據(jù)“本量利分析法”的計算公式：利潤=毛利一銷售稅金及附加一固定存儲費一變動存儲費來分析，存貨儲存期可以分為：保利期、保本期、虧本期。存貨如果在保利期內(nèi)出售，所獲利潤便會超過目標值，儲存天數(shù)越短獲利越多如果在保本期內(nèi)出售，

20、能保證不虧本，但利潤較少，超過保本期出售的話，企業(yè)便會虧損，儲存天數(shù)越長，虧損越大。四，成品油銷售企業(yè)強化財務預算分析策略企業(yè)經(jīng)營管理的宏觀環(huán)境復雜多變，使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務風險，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。因而應強化財務預算分析，盡可能合理的分析出影響企業(yè)正反面因素。提高管理者的適應能力和應變能力。(一)建立財務人員全面、全方位預算分析體系成品油銷售的最終結(jié)果，均反映在企業(yè)的會計賬務中。但由于財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足，

21、具體處理業(yè)務人員沒有及時或正確評估分析出預算執(zhí)行風險，甚至有的單位財務分析只是個別專職負責預算分析人員的份內(nèi)工作，其他人員不聞不問，因而分析者不可能全面的分析出各業(yè)務層面的財務預算風險，造成財務分析職能弱化。合理的設置財務預算分析體系，建立以專職預算分析崗為核心，以各業(yè)務層面項目分析為主題，以銷售分析、市場分析、成本費用分析、利潤考核分析四個構(gòu)面建立策略、執(zhí)行、分析的全員全面預算體系(如圖2)，將整個成品油銷售業(yè)務的管理活動都納入預算分

22、析管理，實現(xiàn)預算控制，提高經(jīng)營效益。以專職預算分析崗確立的一套完整的預算分析組織架構(gòu)，是將企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流等進行整合，從統(tǒng)一集合體的角度來通盤考慮崗位設置，通過各專業(yè)化的財務分析角度，達到科學、準確、高效、快捷的將本公司的預算分析貫穿至企業(yè)經(jīng)營始終，從而提高財務預算分析的速度、質(zhì)量。(二)建立立體財務預算分析人員培訓培養(yǎng)體系財務預算分析人員的知識水平和業(yè)務素質(zhì)決定了財務分析工作的成敗。尤其是要加強領導、業(yè)務骨干的知識能力培訓

23、，形成以財務工作骨干為輻射核心，以領導為管理中心的綜合預算分析人員業(yè)務能力管理培訓體系(圖3)。在公司整體經(jīng)營計劃統(tǒng)籌安排下，財務預算分析骨干以專業(yè)的分析視角，對相關業(yè)務崗位進行分析業(yè)務日常性指導和能力培訓，使財務預算分析基礎水平統(tǒng)一，便于預算分析質(zhì)量提高。(三)完善企業(yè)財務管理制度，樹立新型預算分析執(zhí)行體系由于會計職責未完全轉(zhuǎn)變，財務部門的工作重點依然是在核算上，注重日常收支的核算監(jiān)督，忙于應付各種檢查和報表，而對企業(yè)銷售，存貨、資金

24、、費用等的財務預算分析工作力度不大，相關制度不健全。對先進的預算分析策略和方法重視不夠，使得預算分析的控制力不強。因此，一方面成品油銷售企業(yè)應加大制度建設力度，盡快建立起適應企業(yè)發(fā)展的財務預算分析機制、體制，從根本上保證預算分析的執(zhí)行力。另一方面應加大預算分析的研究，預算分析要對企業(yè)各部門的指標完成情況進行量化考核，明確各層次的經(jīng)營管理目標和責任，繼而提高工作效率，第三要樹立全員預算分析觀念，結(jié)合全面預算管理。將各項指標分析和落實到個人

25、，使所有職工都關心企業(yè)的財務狀況，共同完成企業(yè)預算分析控制目標。(四)建立高效的預算分析信息化網(wǎng)絡管理體系隨著會計信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的手工分析已難以適應財務信息變革的需要，因而成品油銷售企業(yè)應該建立起與財務核算系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)等專業(yè)平臺的對接體系，做到預算分析可以隨時匯集財務會計信息，查詢企業(yè)的預算執(zhí)行情況，避免手工數(shù)字差錯的弊端，保障預算分析信息的傳遞效率和質(zhì)量，及時全面了解、掌握、控制企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高財務預算分析的控制執(zhí)行力度

26、。綜上所述，實施財務預算分析有利于及時反映企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)缺點，優(yōu)化成品油銷售企業(yè)的資源配置和管理。保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實施，全面提升企業(yè)品牌和綜合管理水平。但是財務預算分析并不是銷售企業(yè)無條件就可以實現(xiàn)的，其內(nèi)在的功能有賴于企業(yè)的軟硬件條件建設和必要的保障措施這是成品油銷售企業(yè)財務預算分析不可忽略的前提。圜作者單位；中國石油青海銷售公司財務資產(chǎn)處萬方數(shù)據(jù)f財務與管理IFinancial&Management252015105。務

27、人員沒有及時或正確評估分析出預算執(zhí)行風險，甚至有的單位財務分析只是個別專職負責預算分析人員的份內(nèi)工作，其他人員不聞不問，因而分析者不可能全面的分析出各業(yè)務層面的財務預算風險，造成財務分析職能弱化.合理的設置財務預算分析體系，建立以專職預算分析崗為核心，以各業(yè)務層面項目分析為主題，以銷售分析、市場分析、成本費用分析、利潤考核分析四個構(gòu)面建立策略、執(zhí)行、4月5月6月頂計l分析的全員全面預算體系(如圖2)，將整個成品洶銷售業(yè)務的C::J銷11

28、1鹽C:I購進期初庫存存儲成本一一線恍(購進)I管理活動都納入預算分析管理，實現(xiàn)預算控制，提高經(jīng)營效益.國1固2♀〉回3根據(jù)“本量利分析法“的計算公式g利潤=毛利銷售稅金及附加一固定存儲費一變動存儲費來分析，存貨儲存期可以分為2保利期、保本期、虧本期.存貨如果在保利期內(nèi)出售，所獲利潤便會超過目標值，儲存天數(shù)越短，獲利越多，如果在保本期內(nèi)出售，能保證不虧本，但利潤較少，超過保本期出售的話，企業(yè)便會虧損，儲存天數(shù)越長，虧損越大.四、成晶油銷

29、售企業(yè)強化財務預算分析策略企業(yè)經(jīng)營管理的宏觀環(huán)編復雜多變，使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風險和財務風險，也可能使企業(yè)面臨某種威脅.因而應強化財務預算分析，盡可能合理的分析出影響企業(yè)正反面因素，提高管理者的適應能力和應變能力.(一)建立財務人員全面、全方位預算分析體系成品洶銷售的最終結(jié)果，均反映在企業(yè)的會計賬務中.但由于財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足，具體處理業(yè)42.理_2012刷以專職預算分析崗確立的一套完整的預算分析組織架構(gòu)，是將企業(yè)的業(yè)務流

30、、資金流、信息流等進行整合，從統(tǒng)一集合體的角度來通盤考慮崗位設置，通過各專業(yè)化的財務分析角度，達到科學、準確、高效、快捷的將本公司的預算分析貫穿至企業(yè)經(jīng)營始終，從而提高財務預算分析的速度、質(zhì)量.(二)建立立體財務預算分析人員培訓培養(yǎng)體系財務預算分析人員的知識水平和業(yè)務素質(zhì)決定了財務分析工作的成敗.尤其是要加強領導、業(yè)務骨干的知識能力培訓，形成以財務工作骨干為輻射核心，以領導為管理中心的綜合預算分析人員業(yè)務能力管理培訓體系(圖3).在公司

31、整體經(jīng)營計劃統(tǒng)籌安排下，財務預算分析骨干以專業(yè)的分析視角，對相關業(yè)務崗位迸行分析業(yè)務日常性指導和能力縮訓，使財務預算分析基礎水平統(tǒng)一，便于預算分析質(zhì)量提高.(三)完善企業(yè)財務管理制度，樹立新型預算分析執(zhí)行體系由于會計職責未完全轉(zhuǎn)變，財務部門的工作重點依然是在核算上，注重日常收支的核算監(jiān)督，忙于應付各種檢查和報襲，而對企業(yè)銷售、存貨、資金、費用等的財務預算分析工作力度不大，相關制度不健全，對先進的預算分析策略和方法重視不夠，使得預算分析的

32、控制力不強.因此，一方面成晶洶銷售企業(yè)應加大制度建設力度，盡快建立起適應企業(yè)發(fā)展的財務預算分析機制、體制，從根本上保證預算分析的執(zhí)行為，另一方面應加大預算分析的研究，預算分析要對企業(yè)各部門的指標完成情況進行量化考核，明確各層次的經(jīng)營管理目標和責任，繼而提高工作效率，第三要樹立全員預算分析觀念，結(jié)合全面預算管理，將各項指標分析和落實到個人，使所有職工都關心企業(yè)的財務狀況，共同完成企業(yè)預算分析控制目標.(四)建立高效的預算分析信息化網(wǎng)絡管理

33、體系隨著會計信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)的手工分析己難以適應財務信息變革的儒耍，因而成晶洶銷售企業(yè)應該建立起與財務核算系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)等專業(yè)平臺的對接體系，做到預算分析可以隨時匯集財務會計信息，查詢企業(yè)的預算執(zhí)行情況，避免孚工數(shù)字差錯的弊蠟，保障預算分析信息的傳遞效率和質(zhì)量，及時全面了解、掌握、控制企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高財務預算分析的控制執(zhí)行力度.綜上所述，實施財務預算分析有利于及時反映企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)缺點，優(yōu)化成品洶銷售企業(yè)的資源配置和管理