最新版-實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿編制指引_part60

1、被審計(jì)單位：ABC股份有限公司索引號(hào)：FK項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：20081231編制：李四復(fù)核：Jack日期：2009119日期：2009122權(quán)利計(jì)價(jià)和義務(wù)和分?jǐn)傆?jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表：張三√（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，減去將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款后與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符；張三√（2）檢查非記賬本位幣長(zhǎng)期借款的折算匯率及折算是否正確，折算方法是否前后期

2、一致。張三√2.檢查被審計(jì)單位貸款卡，核實(shí)賬面記錄是否完整。對(duì)被審計(jì)單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對(duì)的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對(duì)外擔(dān)保的信息。FA2、FA21、FA22張三√3.對(duì)長(zhǎng)期借款進(jìn)行函證。ZA6張三√√√4.檢查長(zhǎng)期借款的增加。對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。FK1FK3張三√√√√5.檢查長(zhǎng)期借款的減

3、少。對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)。NA張三√√√6.復(fù)核長(zhǎng)期借款利息。根據(jù)長(zhǎng)期借款的利率和期限，復(fù)核被審計(jì)單位長(zhǎng)期借款的利息計(jì)算是否正確。如有未計(jì)利息和多計(jì)利息，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。FK4FK5張三√7.檢查借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位是否按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用，并正確計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等相關(guān)賬戶(hù)，是否

4、按合同利率計(jì)算應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息科目，是否按其差額計(jì)入“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”。同時(shí)應(yīng)檢查專(zhuān)門(mén)借款和一般借款費(fèi)用資本化的時(shí)點(diǎn)和期間、資產(chǎn)范圍、目的和用途等是否符合資本化條件。FK4張三√√8.檢查被審計(jì)單位用于長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與擔(dān)保契約中的規(guī)定相一致。FK6張三√9.檢查被審計(jì)單位與貸款人進(jìn)行的債務(wù)重組。檢查債務(wù)重組協(xié)議，確定其真實(shí)性、合法性，并檢查債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確。NA

5、張三√√10.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。張三11.檢查長(zhǎng)期借款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。FK01張三√（1）被審計(jì)單位是否按信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款、保證借款分別披露。FK01張三√（2）對(duì)于期末逾期借款，是否分別按貸款單位、借款金額、逾期時(shí)間、年利率、逾期未償還原因和預(yù)期還款期等進(jìn)行披露。張三√（3）被審計(jì)單位是否在附注中披露與借款費(fèi)用有關(guān)的下列信息:張三√1）當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額

6、。FK4張三√2)當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。FK4張三√（4）一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否列為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債。FK11張三√（5）被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，是否歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債。FK11張三√注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試工作底稿。3計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用“√”表示。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

7、（注1）控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度FK1長(zhǎng)期借款計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性列報(bào)579被審計(jì)單位：ABC股份有限公司索引號(hào)：FK01項(xiàng)目：長(zhǎng)期借款披露表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日：20081231編制：張三復(fù)核：李四日期：2009119日期：2009122（1）按類(lèi)別列示借款類(lèi)別幣種期末賬面余額期初賬面余額信用借款抵押借款人民幣20000000.0021000000.00人民幣391000