審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)案例-銀行存款

1、案例介紹案例介紹——銀行存款銀行存款審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)案例審計(jì)工作底稿編制實(shí)務(wù)案例—銀行存款銀行存款一、會(huì)計(jì)記錄概況A公司銀行存款期初余額為90431125.03元，本期借方發(fā)生額194184723.85元，本期貸方發(fā)生額247796268.47元，期末余額為36819580.41元，共有7個(gè)銀行存款賬號(hào)，客戶據(jù)此設(shè)置了7個(gè)銀行存款日記帳，具體數(shù)據(jù)見“銀行存款明細(xì)余額表”（底稿見索引A131）。二、審計(jì)目標(biāo)（一）確定銀行存款是否存在；

2、（二）確定銀行存款的收支記錄是否完整；（三）確定銀行存款的余額是否正確；（四）確定銀行存款的披露是否恰當(dāng)。三、審計(jì)工作底稿編制介紹及相關(guān)提示（一）執(zhí)行“獲取或編制銀行存款明細(xì)余額表，復(fù)核加計(jì)正確并與總帳數(shù)及日記帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符”的審計(jì)程序向客戶索取銀行存款日記賬，將資產(chǎn)負(fù)債表日開戶銀行、銀行帳號(hào)、余額等內(nèi)容填于余額表中，加計(jì)與總賬核對(duì)，確定是否相符；并編制“銀行存款明細(xì)余額表”（底稿見索引A131）。查驗(yàn)結(jié)果：核對(duì)一致。提示：由于財(cái)務(wù)會(huì)

3、計(jì)軟件的推行，在此步驟一般不會(huì)出現(xiàn)問題。但對(duì)于手工帳記錄，要特別留意財(cái)務(wù)人員的低級(jí)錯(cuò)誤。（二）就客戶有關(guān)銀行存款授權(quán)與批準(zhǔn)制度問詢財(cái)務(wù)和相關(guān)人員，并適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行核實(shí)對(duì)公司銀行存款的授權(quán)與批準(zhǔn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解并抽樣核實(shí)。（底稿見索引A133）。（三）執(zhí)行“獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的審計(jì)程序取得了對(duì)賬單和調(diào)節(jié)表后，檢查了以下內(nèi)容：1、復(fù)核對(duì)帳單上的戶名是否為公司的名稱；2、將調(diào)節(jié)表中所列賬面余額與明細(xì)賬余額核

4、對(duì)；3、將調(diào)節(jié)表中所列銀行對(duì)賬單余額與取得的銀行對(duì)賬單金額核對(duì)；4、檢查調(diào)節(jié)表各數(shù)據(jù)加計(jì)的準(zhǔn)確性；5、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)是否已注明款項(xiàng)性質(zhì)、分類、日期、金額、憑證號(hào)等。查驗(yàn)結(jié)果：案例介紹案例介紹——銀行存款銀行存款程序取得公司蓋章確認(rèn)的“涉及銀行帳戶情況管理當(dāng)局承諾函”（底稿見索引A1361）發(fā)現(xiàn)問題：招商銀行上海分行銀行對(duì)帳單上的帳號(hào)戶名不是A公司的名稱，而是其他公司BB的名稱。審計(jì)人員進(jìn)一步追查、取證，并予以調(diào)整（底稿

5、見索引A136）。提示：如果資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款余額為零且已經(jīng)銷戶，則應(yīng)該索取相關(guān)的銀行銷戶通知書。（七）執(zhí)行“對(duì)大額銀行存款余額進(jìn)行函證，作出記錄”的審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員根據(jù)2005年12月份銀行對(duì)帳單上（除招商銀行上海分行）的余額填寫了銀行往來(lái)詢證函，并在客戶的陪同下親自到銀行進(jìn)行函證。查驗(yàn)結(jié)果：銀行均蓋章確認(rèn)（見底稿索引A1322～A13215）提示：1、一般情況下，對(duì)所有的銀行存款賬戶向銀行進(jìn)行函證。函證時(shí)注意將同一銀行的不同賬戶存

6、款及貸款一并函證。強(qiáng)調(diào)由審計(jì)人員親自寄信并由銀行寄往事務(wù)所，收到回函應(yīng)同時(shí)保留信封或者親自至有關(guān)銀行詢函，函證結(jié)束需由審計(jì)人員在詢證回函上注明由審計(jì)人員陪同客戶前往銀行蓋章確認(rèn)并簽名；2、對(duì)于一般的銀行存款戶（除保證金外），應(yīng)注明如下字樣：“上述銀行存款的使用不存在凍結(jié)、抵押等受限制措施，如有請(qǐng)說(shuō)明情況”。（八）執(zhí)行“詢問是否有已質(zhì)押的或限定用途的銀行存款，對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款應(yīng)予以列明”的審計(jì)程序查驗(yàn)結(jié)果：無(wú)異常情況

7、（見底稿索引A131）。（九）執(zhí)行“結(jié)合借款審核，檢查定期存單原件，對(duì)定期存單進(jìn)行函證，追查質(zhì)押和轉(zhuǎn)存情況，并形成記錄”的審計(jì)程序?qū)徲?jì)人員向客戶索取了定期存款開戶證實(shí)書的正本并復(fù)印作為工作底稿，同時(shí)在復(fù)印件上寫明與原件核對(duì)一致，并實(shí)施了函證程序。查驗(yàn)結(jié)果：無(wú)異常情況（見底稿索引A13214、A132～15；A139）。提示：對(duì)于定期存款的審計(jì)，要足夠重視，控制風(fēng)險(xiǎn)，特別注意要查看到定期存單原件，由審計(jì)人員親自復(fù)印取證，如果由公司代復(fù)印，