審計(jì)工作底稿編制案例介紹-營(yíng)業(yè)外支出

1、案例介案例介紹——營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外支出外支出審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外支出外支出一、會(huì)一、會(huì)計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況海洋有限公司海洋有限公司20052005年度營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)帳面數(shù)年度營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)帳面數(shù)1258491.101258491.10元：共有元：共有4個(gè)明細(xì)項(xiàng)個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，具體數(shù)據(jù)如下：目，具體數(shù)據(jù)如下：名稱(chēng)名稱(chēng)金額金額(元)罰款支出罰款支出72404.60假幣損失假幣損失2200.00固定資產(chǎn)清理凈損失固定

2、資產(chǎn)清理凈損失1127230.50其他其他56656.00合計(jì)合計(jì)1258491.10二、二、審計(jì)審計(jì)目標(biāo)（一）確定營(yíng)業(yè)外支出的記錄是否完整；（一）確定營(yíng)業(yè)外支出的記錄是否完整；（二）確定營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算是否正確；（二）確定營(yíng)業(yè)外支出的計(jì)算是否正確；（三）確定營(yíng)業(yè)外支出的披露是否恰當(dāng)。（三）確定營(yíng)業(yè)外支出的披露是否恰當(dāng)。三、三、審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）執(zhí)行（一）執(zhí)行“獲取或編制營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目明細(xì)分類(lèi)

3、表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、報(bào)表獲取或編制營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目明細(xì)分類(lèi)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符發(fā)生額及明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符”程序（底稿見(jiàn)索引程序（底稿見(jiàn)索引I13A）1、向客戶(hù)索取營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)帳；2、審計(jì)人員根據(jù)各賬戶(hù)發(fā)生額編制“營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目明細(xì)分類(lèi)表”；3、復(fù)核加計(jì)正確并與總帳、報(bào)表核對(duì)相符。（二）執(zhí)行“檢查營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定”程序（二）執(zhí)行“檢查營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制

4、度的規(guī)定”程序1、經(jīng)查驗(yàn)“罰款支出”是海洋公司2005年違法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)被處以罰款的支出（底稿見(jiàn)索引113D）；2、“假幣損失”是核銷(xiāo)向銀行解交現(xiàn)金存款時(shí)被收繳的假幣損失（底稿見(jiàn)索引113E）；3、固定資產(chǎn)清理凈損失，是固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈損失（底稿見(jiàn)索引113C）；4、“其他”是合同糾紛發(fā)生的訴訟費(fèi)、與職工解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償費(fèi)（底稿見(jiàn)索引I13B）。本科目以上幾項(xiàng)支出符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度營(yíng)業(yè)外支出的核算規(guī)定。（三）執(zhí)行“抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查

5、內(nèi)容是否真實(shí)、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)（三）執(zhí)行“抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實(shí)、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確”程序是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確”程序?qū)?項(xiàng)明細(xì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)查驗(yàn)1、罰款支出：案例介案例介紹——營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)外支出外支出經(jīng)查驗(yàn)“罰款支出”是海洋公司2005年生產(chǎn)的藥品存在質(zhì)量問(wèn)題，被藥品質(zhì)量監(jiān)督局處罰；及2005年工人勞動(dòng)時(shí)間超時(shí)被勞動(dòng)監(jiān)察處罰（底稿見(jiàn)索引113D）。2、假幣損失：經(jīng)查驗(yàn)是企業(yè)誤

6、收取的假幣被沒(méi)收，共計(jì)核銷(xiāo)假幣損失2，200元（底稿見(jiàn)索引113E）。3、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理?yè)p失：與“固定資產(chǎn)清理”的審計(jì)人員溝通，已對(duì)固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)（底稿見(jiàn)索引113C、C530）。4、對(duì)“其他”的查驗(yàn)：（1）支付法院訴訟費(fèi)：是海洋公司與上海明膠公司發(fā)生合同糾紛達(dá)成調(diào)解協(xié)議，除支付所欠貨款外承擔(dān)訴訟費(fèi)8356元（底稿見(jiàn)索引I13B）。（2）“補(bǔ)償費(fèi)”：經(jīng)查驗(yàn)是公司進(jìn)行勞動(dòng)用工制度改革，有一批職工與企業(yè)解除了勞動(dòng)合同，企業(yè)對(duì)

7、解除勞動(dòng)合同的職工按不同工齡給予補(bǔ)償金，查看了2004年勞動(dòng)體制改革的相關(guān)文件及解除勞動(dòng)合同的職工名單，與所附核銷(xiāo)明細(xì)表核對(duì)一致（查驗(yàn)底稿見(jiàn)索引I13B）。（四）執(zhí)行“檢查是否有納稅所得額調(diào)整的項(xiàng)目”程序（四）執(zhí)行“檢查是否有納稅所得額調(diào)整的項(xiàng)目”程序1、企業(yè)違法罰款支出不允許所得稅前列支，請(qǐng)示項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定調(diào)整應(yīng)納稅所得額（底稿見(jiàn)索引I13D）；2、假幣損失未履行所得稅前列支報(bào)批手續(xù)，請(qǐng)示項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定調(diào)查應(yīng)納稅所得額（底稿見(jiàn)索引I1

8、3E）。提示：提示：稅法規(guī)定納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以罰款以及沒(méi)稅法規(guī)定納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門(mén)處以罰款以及沒(méi)收財(cái)物的損失不得在所得稅前扣除；納稅人違反稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金等不得在所收財(cái)物的損失不得在所得稅前扣除；納稅人違反稅收法規(guī)被處以滯納金、罰金等不得在所得稅前扣除。得稅前扣除。固定資產(chǎn)清理凈損失已查見(jiàn)稅前列支的報(bào)批手續(xù)。（底稿見(jiàn)索引I13C）。提示：提示：企業(yè)所得稅的

9、實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失減除責(zé)任人賠償和企業(yè)所得稅的實(shí)施細(xì)則規(guī)定：納稅人發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以扣除。保險(xiǎn)賠償后的余額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以扣除。（五）執(zhí)行“驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外支出的披露是否恰當(dāng)”程序（五）執(zhí)行“驗(yàn)明營(yíng)業(yè)外支出的披露是否恰當(dāng)”程序提示：提示：需查驗(yàn)披露的內(nèi)容是否符合準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，是否與審定情況相符。需查驗(yàn)披露的內(nèi)容是否符合準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，