審計工作底稿編制要求內(nèi)容

1、專業(yè)資料wd完美格式審計工作底稿編制要求1.1.總體要求總體要求注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解：按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)；審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業(yè)判斷。2.2.審計工作底稿構成審計工作底稿構成2.1審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式形式存在，通常包括：(1)

2、審計業(yè)務約定書(2)總體審計策略與審計總結(3)具體審計計劃(4)程序表(5)客戶填報明細表及提供的未審財務報表、審計報告(6)審定表(7)調(diào)查訪談問詢表或記錄(8)分析表及分析程序，如交易和余額分析，重要比率和趨勢分析等(9)核對及計算表(10)抽樣檢查表(11)詢證函回函客戶聲明或說明(12)觀察及監(jiān)盤或抽盤記錄(13)問題討論與溝通(14)咨詢記錄(15)有關重大事項的往來函件(16)客戶文件記錄摘要與復印件（如合同協(xié)議等），這些

3、文件包括：企業(yè)法律和組織結構信息，重要的法律文件、協(xié)議和會議紀要等(17)項目組及所內(nèi)部審批文件(18)審計人員執(zhí)行審計的過程記錄，如對執(zhí)行審計程序的性質(zhì)、時間、范圍和結果的記錄；由其他審計師審計的對財務報表組成部分所執(zhí)行的記錄；同其他審計師、專家和其他第三方交流的記錄等專業(yè)資料wd完美格式(4)審計過程中識別出的錯報事項：即審計調(diào)整分錄過入，并簡要說明錯報調(diào)整的原因。(5)審計結論：審計人員通過實施必要的審計程序后，對某一審計事項所作

4、的專業(yè)判斷。就內(nèi)部控制測試而言，審計結論是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否有效，以及是否對其依賴程度的判斷；就實質(zhì)性測試而言，審計結論是審計人員對財務報表認定層次是否存在重大錯報所作的判斷。審計結論應當使用專業(yè)術語，例如：①經(jīng)審計，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。②或者，上述發(fā)現(xiàn)的問題涉及金額較小且低于SAD，對審計結果無重大影響。除上述問題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。③或者，除上述問題需進行相應調(diào)整外或除上述程序無法執(zhí)行外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常

5、情況。下面是審計結論的示例：示例1：控制測試審計目標：測試報告期內(nèi)以下控制運行是否有效。采用審計抽樣檢查銷售合同是否經(jīng)過批準，簽訂人是否經(jīng)過授權，即在權限列表之內(nèi)，對于超出一定金額的銷售合同，是否經(jīng)由上一級授權人員批準。審計過程：略審計結論：沒有發(fā)現(xiàn)銷售合同未經(jīng)管理層適當批準的情況，報告期內(nèi)該項控制運行有效。示例2：細節(jié)測試審計目標：測試應收賬款的存在及計價和分攤。選取單項應收賬款余額超過XX元的項目進行函證，對于收到的回函，檢查對方確