推行財務預算管理建立財務良性機制

1、才經(jīng)行財務預算管理速立財務喪葉哇才幾制朱國華企業(yè)財務預算是在全面預算和決策的基礎上圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)經(jīng)濟鏈條的首要環(huán)節(jié)，也是財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一個重要突破。生活協(xié)力中心是鞍鋼集團礦業(yè)公司報賬式單位，在財務預算管理方面主要做了如下工作。一、明確預算的重點，科學確定財務預算管理的責任單元成本費用預算是預算支出的重點應

2、在保證財務指標完成的基礎上細化費用項目，把中心承擔的費用按各個專項管理所發(fā)生的支出。并且能相對獨立存在的費用。作為確定預算的項目。使預算項目具體化。生活協(xié)力中心是以服務為中心的費用單位，我們將成本費用中心作為財務預算管理體系中的基本單位根據(jù)服務所對應的單位和服務項目合理設置成本中心。并確定各自的職責范圍和管理權限、審批程序和相關責任等，尤其是強調(diào)成本中心負責人所承擔的責任，預算的編制、下達、控制、分析和考核都以成本中心為單位進行。通過成

3、本中心的建立，將預算控制的責任傳遞到最基層的班組。形成逐級控制，并形成層層負責的成本費用體系和制制度。通過全面預算管理，有計劃、有步驟地將集團公司和邯邢礦山管理局長期戰(zhàn)略規(guī)劃、短期經(jīng)營策略和發(fā)展方向予以具體化和有機結(jié)合，對邯邢礦山管理局的銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動確定明確的目標，進而據(jù)以執(zhí)行與控制，分析并調(diào)節(jié)差異，指導企業(yè)在市場競爭中趨利避險，全面實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。4實施全面預算管理有利于邯邢礦山管理局確定合理的運行機制、協(xié)調(diào)和平衡

4、各方面之間的關系。實現(xiàn)資源的綜合配置。全面預算管理通過編制全面預算，把局各方面的工作納入統(tǒng)一的計劃之中。理順上下級之間、各部門之間、各經(jīng)營單位之間的權責劃分以及機構(gòu)內(nèi)部的關系。完善業(yè)務流程的合理性。使得各環(huán)節(jié)都能在確保局總體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的前提下緊密銜接，實現(xiàn)局資源綜合配置和最優(yōu)利用。5實施全面預算管理有利于邯邢礦山管理局加強各項管理的基礎工作，控制日常經(jīng)濟生活。邯邢礦山管理局的全面預算管理是通過編制全面預算、對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控和預算執(zhí)

5、行結(jié)果的考評對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行事前、事中和事后控制。通過預算編制，可以進行事前控制：在預算的執(zhí)行中隨時發(fā)現(xiàn)差異，及時調(diào)整或糾正，進行事中控制：而預算的差異分析、考評、總結(jié)經(jīng)驗教訓則是一種事后控制。邯邢礦山管理局預算的控制職能具體體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)預算是對邯邢礦山管理局未來時期經(jīng)營狀況的全面估價預算編制是管理者對企業(yè)資源的利用狀況所進行的整體性協(xié)調(diào)控制；(2)預算將邯邢礦山管理局目標以財務數(shù)字和非財務數(shù)字進行表達。是對企業(yè)經(jīng)營活動

6、狀態(tài)的計量，也是控制其經(jīng)營活動的依據(jù)，衡量其合理性的標準；(3)預算目標具有較強的約束性。是邯邢礦山管理局各級各部門的行為準則，是執(zhí)行者進行自我約束、自我控制的標準；(4)分析預算與實際差異的原因。明確責任歸屬，及時采取措施或修正預算，并將這些信息作為制定下一次預算有價值的參考資料。6邯邢礦山管理局實施全面頂算管理有利于對各部門、各經(jīng)營單位業(yè)績進行考核和評價。經(jīng)審批決定的預算指標是考核和評價各個經(jīng)營單位經(jīng)營業(yè)績的基本尺度。邯邢礦山管理局

7、通過對各經(jīng)營單位的實際和預算進行對比來揭示偏差。并據(jù)以作為考核各經(jīng)營單位業(yè)績和進行人事任免的依據(jù)是相對比較科學的。同時通過各部門對實際與預算標準之間的差異進行的詳細分析，根據(jù)實際情況進行統(tǒng)一調(diào)整預算以便改進本身的工作，以減少未來期間差異的發(fā)生。(作者中國五礦集團邯邢礦山管理局)圇蓐爭財爭2010年第2期萬方數(shù)據(jù)Met，αllurgicalFinαnci(l.lAccounting才fM.才多有得管但J主財多在11i凡蕩J朱罔華企業(yè)財務預

8、算是在全面預算和決策的基礎上，閣繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投臟、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業(yè)經(jīng)濟鏈條的首要環(huán)節(jié)，也是財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一個重要突破。生活協(xié)力中心是鞍鋼集朋礦業(yè)公詞報賬式單位，在財務預算管珊方面要做了如下工作。一、明確預算的囂點，科學確定財務頓算管理的責任單元成的基礎上細化費用項目，把中心承擔的費用指各個專項管理所發(fā)生的支出，并且能相對獨立存

9、在的費用，作為確定頓算的項目，使預算項目具體化。生活協(xié)力中心是以服務為中心的費用單位，我們將成本費用中心作為財務預算管理體系中的慕本單位，根據(jù)服務所對庶的單位和服務項目合理設置戚本中心，并確定各自的職責范圍和管理權限、審批程序和相關責任等，尤其是強調(diào)成本中心負責人所承擔的責任，預算的編制、下達、控制、分析和考核都以成本中心為單位進行。通過戚本中心的建立，將預算控制的責任傳遞到最基層戚本費用頓算是預算支出的重點，應在保證財務指標完的班組，

10、形成逐級控制，并形成層層負責的戚本費用體系和““1111.“川刨歸川..1I1111...~..11..“““““1J.........“....1I1伽.........刷刷...“....叫帕.“““1，....11““10川嘲?！按ā?...而““，州““....峭帕.......“........1.，....““仰，…11.......“1...川“陽“咱….......11....刷““川11，...川...11.....

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12、企業(yè)戰(zhàn)略目標。4.實施全面預算管理有利于嘟邢礦山管理局確定合理的運行機制、協(xié)調(diào)和平衡各方面之間的關系，實現(xiàn)資掘的綜合配置。全麗預算管理通過編制企耐預算，把局各方麗的工作納入統(tǒng)一的計劃之中，理順上下級之間、各部門之間、各經(jīng)營單位之間的權責劃分以及機構(gòu)內(nèi)部的關系，完善業(yè)務流程的合理性。使得各環(huán)節(jié)都能在確保局總體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的前提下緊密銜接，實現(xiàn)周資源綜合配置和最優(yōu)利用。5實腦余而預算管理有利于郎邢礦山管理局加強各項管理的基礎工作，控制日常經(jīng)

13、濟生活。部邢礦山管理局的f:田預算管理是通過編制全面預算、對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控和現(xiàn)算執(zhí)行結(jié)果的考評對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行事前、事巾和事后控制。通過預算編制，可以進行事前控制在預算的執(zhí)行中隨時發(fā)現(xiàn)差異，及時調(diào)整或糾正，進行事中控制而預算的差異分析、考評、總結(jié)經(jīng)驗教訓則是一種事后控制。嘟邢礦山管理局圄雄舍耐命朋10年第2期預算的控制職能具體體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)預算是對那邢礦山管理局未來時期經(jīng)營狀況的全國估價，預算編制是管理者對企業(yè)資源的利

14、用狀況所進行的整體性協(xié)調(diào)控制j(2)預算將郎邢礦山管理局目標以財務數(shù)字和非財務數(shù)字進行表達，是對企業(yè)經(jīng)營活動狀態(tài)的計量，也是控制其經(jīng)營活動的依據(jù)，衡量其合理性的標準(3)預算目標具有較強的約束性，是部邢礦山管理局各級各部門的行為準則，是執(zhí)行者進行自我約束、自我控制的標準(4)分析預算與實際差異的原因，明確責任歸屬，及時采取措施戒修正預算，并將這些信息作為制定下一次預算有價值的參考資料o6.嘟邢礦山管理周實施全面頂算管理有利于對各部門、各

15、級營單位業(yè)績進行考核租評價。經(jīng)審批決定的預算指標是考核和評價各個經(jīng)營單位經(jīng)營業(yè)績的基本尺度。即邢礦山管理局通過對各級臂單位的實際和預算進行對比來揭示偏差，并據(jù)以作為考核各經(jīng)營單位業(yè)績和進行人事任免的依據(jù)是相對比較科學的。同時通過各部門對實際與預算標準之間的差異進行的詳細分析，根據(jù)實際情況進行統(tǒng)一調(diào)整預算以便改進本身的工作，以減少未來期間差異的發(fā)生。(作者中閡五礦集閡部邢礦山管玻局)預算控制機制。使每一項支出都納入預算管理的范疇。促進財務

16、預算管理責任的落實。重新確定各項工作的非定額標準，剔除所有不合理的開支，制定較為科學的物料消耗標準，并對成本的真實性逐項進行認定。為編制成本預算提供科學依據(jù)。二、將收入預算按部門下達，增強員工的服務觀念和效益意識在集團公司下達經(jīng)營月標后。我們根據(jù)目標利潤及服務人員的數(shù)量確定了營業(yè)收入預算營業(yè)收入預算是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預測。下啟企業(yè)在整個預算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。收

17、入預算按部門進行分解，層層下達到每個班組，使每個部門、每名員工都明白自己擔當?shù)呢熑?，及時掌握收入的完成情況與收入預算進行對比分析，為調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)服務方案提供依據(jù)：為未完成的收入預算找原因以促進提高服務質(zhì)量為基礎，增強員工優(yōu)質(zhì)服務的意識。以確保收入預算的順利完成。三、強化資金集中管理，為財務預算管理提供資金保障資金跟著預算走。預算資金按照進度撥付，利用資金手段調(diào)控成本預算的執(zhí)行。大宗物資的資金由公司統(tǒng)一對外結(jié)算，并且推行物資采購招標制度

18、從源頭上加強成本預算的管理。公司實行物資集中采購逐步弱化業(yè)務部及成本中心的材料采購權限，實行常用物料通過集中招標、公開招標，定點定廠統(tǒng)一采購，大大降低了材料消耗成本。并相應制定了《資金預算制管理制度》、《關于財務收支業(yè)務審批有關規(guī)定的通知》等，使業(yè)務部和各成本中心在執(zhí)行成本費用預算及專項預算過程中有章可循，以確保財務管理工作中，員工職責分工有計劃、有步驟地開展財務管理、信息傳遞、考核考評，促使財務管理目標的實現(xiàn)。同時嚴禁將預算資金用于預

19、算之外的其他用途。業(yè)務部和成本中心都沒有融資權，資金的缺口由公司統(tǒng)一籌措。通過嚴格的資金預算管理，確保了中心服務經(jīng)營、設備更新和技術改造的資金需求。四、注重預算的編制和審核，加強財務分析工作預算編制是預算管理的核心，編制一個高質(zhì)量的預算關系到整個預算管理的成敗，最終與企業(yè)的整體利益緊密相連，而預算編制過程是個復雜的全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)工程，它需要進行反復、切實的綜合平衡方能實現(xiàn)，應當按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總

20、”的程序。在明確財務預算的目標后，應全面獲取企業(yè)的內(nèi)部資料和外部的歷史資料并掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料加以分析，匯總企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算，加以整理、分析，根據(jù)隸屬關系逐級審核、匯總，班組預算由分公司審核分公司預算由成本控制中心審核，成本控制中心預算由業(yè)務部審核。最后將預算建議上報公司。在預算的編制和審核過程中公司上下充分交流信息。統(tǒng)一認識使各級責任人熟悉生產(chǎn)業(yè)務和定額管理，明確責任和目標，對已建立的預算標

21、準，嚴格審定和執(zhí)行預算，減輕了預算控制的難度。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應及時分析和控制預算的差異，積極采取改進措施。對財務預算作適當修正，使預算盡量接近公司的真實情況。以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性。在預算期終了，考核預算時還需要對原來的預算水平進行調(diào)整，以便增加預算與實際執(zhí)行結(jié)果的可比性。關注預算實施情況及其差異，分清有利差異和不利差異，找出原因，采取針對性措施。及時控制不利偏差，糾正不利偏差。對企業(yè)內(nèi)

22、部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制。保證中心經(jīng)濟活動能夠按照預算設定的目標完成，保證預算目標的實現(xiàn)。總之，全面預算管理是一個動態(tài)的管理活動全面預算的過程，就是明確任務、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進的過程，是一種全方位、全過程和全員的綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力。通過全面預算的編制、平衡和分析，企業(yè)可以對有限的資源進行最佳的安排使用避免資源浪費和低效使用?？梢栽鰪妰?yōu)化現(xiàn)金流量的意識。增強企業(yè)防范與化解風險的

23、意識。同時，預算執(zhí)行的監(jiān)控過程關注收入和成本這兩個關鍵指標的實現(xiàn)和變化趨勢，迫使預算執(zhí)行主體對市場變化和成本節(jié)約造成的影響作出迅速有效的反應提升企業(yè)的應變能力，確保經(jīng)營有序地進行，全面提升財務管理水平，促進管理創(chuàng)新。(作者鞍鋼集團礦業(yè)公司計劃財務部)冶分財爭2010年第2期El萬方數(shù)據(jù)MetallurgicalFinancialAccounting預算控制機制。使每一項支出都納入預算管理的范疇，促進財務預算管理責任的落實。重新確定各項工

24、作的非定額標準，剔除所有不合理的開支，制定較為科學的物料消能標準，并對成本的真實性逐項進行認定，為編制成本預算提供科學依據(jù)。二、將收λ預算搜部門下達，增強員工的服務規(guī)愈相娘益意識在集團公司下邊經(jīng)營目棟后，我們根據(jù)目標利潤及服務人員的數(shù)最確定了營業(yè)收人預算，營業(yè)收入預算是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場調(diào)查與預測，下啟企業(yè)在整個預算期的經(jīng)營活動計劃o營業(yè)收人預算是否得當，關系到整個預算的合理性和可行性。收入預算按部門進行分解，層層下達到

25、每個班組，使每個部門、每名員工都明白自己擔當?shù)呢熑?，及時掌握收人的完成情況，與收入預算進行對比分析，為調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)服務方案提供依據(jù)為未完成的收入預算找原闊，以促進提高服務質(zhì)最為基礎，增強員工優(yōu)質(zhì)服務的意識，以確保收入預算的順利完成o三、強化資金集申管理，為財務預算管理提供資金保障資金跟著預算走，預算資金按照進度撥付，利用資金手段調(diào)控戚本預算的執(zhí)行。大宗物資的資金由公司統(tǒng)一對外結(jié)算，并且推行物資采購招標制度，從源頭上加強成本預算的管理。

26、公司實行物資集中采購逐步弱化業(yè)務部及戚本中心的材料采購權限，實行常用物料通過集中招標、公開招標，定點起廠統(tǒng)一采購，大大降低了材料消能成本。井相脫制定了資金預算制管理制度、關于財務收支業(yè)務審批有關規(guī)定的通知等，使業(yè)務部和各成本中心在執(zhí)行戚本費用預算及專項預算過程中有章可循，以確保財務管理工作中，員工職責分工有計劃、有步驟地開展財務管理、信息傳遞、考核考評，促使財務管理目標的實現(xiàn)。同時嚴禁將預算資金用于預算之外的其他用途。業(yè)務部和戚本中心都

27、沒有融資權，資金的缺口由公詞統(tǒng)一籌措。通過嚴格的資金預算管理，確保了中心服務經(jīng)營、設備賀新和技術改造的資金需求。四、注重預算的編制和審核，加強財務分析工偉預算編制是預算管理的棋心，編制一個高質(zhì)量的預算關系到整個預算管理的成敗，最終與企業(yè)的整體利益緊密相連，而預算編制過程是個復雜的全方位、全過程和全員的一種蘊含性管理系統(tǒng)工程，它需要進行反復、切實的綜合平衡方能實現(xiàn)，應當按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總“的程序。在明確財務預算的目標后，應

28、全面夜取企業(yè)的內(nèi)部資料和外部的歷史資料，并掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料加以分析，匯總企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算，加以整理、分析，根據(jù)隸屬關系逐級審核、匯總，班組預算由分公司審核，分公司預算由戚本控制中心審核，戚本控制中心預算由業(yè)務部審核，最后將預算建議上報公司o在預算的編制和審核過程中，公司上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，使各級責任人熟悉生產(chǎn)業(yè)務和定額管理，明確責任和目標，對巳建立的預算標準，嚴格審定和執(zhí)行預算，減輕

29、了預算控制的難度。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應及時分析和控制預算的差異，幟極采取改進措施，對財務預算作適當修正，使預算盡量接近公司的真實情況，以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性。在預算期終了，考核預算時還需要對原來的預算水平進行調(diào)攘，以便增加預算與實際執(zhí)行結(jié)果的可比性。關注預算實施情況及其差異，分清有利差異和不利差異，找出原肉，采取針對性措施，及時控制不利偏差，糾正不利偏楚。對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及

30、非財務資掘進行分配、考核、控制，保證中心經(jīng)濟活動能夠按照預算設寇的目標完成，保證預算目標的實現(xiàn)?？傊?，全面預算管理是一個動態(tài)的管理活動，全回預算的過程，就是明確任務、發(fā)現(xiàn)問題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進的過程，是一種全方位、全過程和全員的綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力。通過全商預算的編制、平衡和分析，企業(yè)可以對有限的資掘進行最佳的安排使用，避免資掘液費和低放使用，可以增強優(yōu)化現(xiàn)金流量的意識，增強企業(yè)防范與化解風險的意識。問時，預算執(zhí)行的監(jiān)