論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建立和控制

1、一當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在著的問題㈠預(yù)算的編制寬余，使預(yù)算輕松地實(shí)現(xiàn)，從而使預(yù)算失去它應(yīng)有的激勵(lì)作用預(yù)算的執(zhí)行者利用信息不對(duì)稱或參與權(quán)力，蓄意將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松。在有些公司中，董事還兼職子公司的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，這樣在編制預(yù)算時(shí)就會(huì)將自己公司的指標(biāo)定得低一點(diǎn)。有的公司銷售人員故意將銷售額低估，以便獲得更多的提成收入。在國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算的松弛現(xiàn)象很普遍，預(yù)算成了。數(shù)字游戲”。預(yù)算的寬余使員工的積極性受到壓抑，由于較少的努力便可獲得較多的收入

2、，也直接損害了公司的利益，員工的積極性得不到發(fā)揮。使得公司的短期目標(biāo)脫離了長(zhǎng)期目標(biāo)，將短期目標(biāo)扭曲，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而且預(yù)算的寬余也會(huì)扭曲公司內(nèi)部的資源配置，使資源向預(yù)算寬余的部門流動(dòng)預(yù)算的寬余還會(huì)影響公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，不合理的預(yù)算指標(biāo)使得考核缺乏客觀性和公正性。㈢預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中缺少監(jiān)督，費(fèi)用預(yù)算的超支時(shí)有發(fā)生，使預(yù)算的嚴(yán)肅性受到損害我國(guó)企業(yè)大部分都實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆。領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆應(yīng)該是在預(yù)算范圍內(nèi)支出的一支筆，對(duì)于超出預(yù)算的

3、部分應(yīng)該有公司領(lǐng)導(dǎo)集體iJ論決定如何處理，而不再是主要領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算。而且領(lǐng)導(dǎo)缺乏一種帶頭執(zhí)行的意識(shí)，沒有樹立向預(yù)算要效益，通過(guò)預(yù)算加強(qiáng)企業(yè)管理的意識(shí)。(三：)財(cái)務(wù)的監(jiān)管權(quán)威地位沒有確立，缺乏制度的保障財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不好的單位一般都存在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管權(quán)威的地位不到位，這可能既與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度有關(guān)，也與財(cái)務(wù)人員的本身業(yè)務(wù)水平和管理能力有關(guān)。(四)只重視資金運(yùn)用管理忽視資金成本管理企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)

4、務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究L：Ⅺ0710月下旬fU(總第246期)資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。所以，企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀，加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)，不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。二企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建立對(duì)策㈠公司領(lǐng)導(dǎo)委高度罩|視對(duì)員工進(jìn)行廣泛宣傳，使企業(yè)上下都明白實(shí)施預(yù)

5、算管理的重要性和意義，營(yíng)造一個(gè)有利于開展預(yù)算管理的環(huán)境。全面預(yù)算設(shè)計(jì)企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都足由企業(yè)的不同部門和員工分擔(dān)執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程，員工對(duì)于他們所要負(fù)擔(dān)的部分的實(shí)際情況是最了解最有發(fā)言權(quán)的。在編制所級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門通過(guò)積極協(xié)調(diào)、控制，配合各部門做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查，匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制

6、度，在對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目審批時(shí)要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目，給預(yù)算指標(biāo)的完成制造障礙。(二)企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此，應(yīng)成立—個(gè)具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一組適于本企業(yè)實(shí)際的、易操作的考核指標(biāo)，并制定—個(gè)可操作的考核獎(jiǎng)懲辦法。考核獎(jiǎng)懲的指導(dǎo)思想足：有助于鼓勵(lì)各部門在積極、主動(dòng)、優(yōu)質(zhì)完成所承擔(dān)任務(wù)的過(guò)程中精打細(xì)算，增收節(jié)支，防止弄虛作假、浪費(fèi)資

7、源。考核的原則是：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)從細(xì)、量化到人?？己藘?nèi)容不僅包括即定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤(rùn)和安全等因素，還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)的考核，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)的改變和市場(chǎng)的需求能對(duì)效益產(chǎn)生較大的影響。㈢構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理制度體系全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)重視，我公司成立了由公司總經(jīng)理為主任的公司預(yù)算管理委員會(huì)，其成員由經(jīng)營(yíng)班子365成員—銷售—財(cái)務(wù)—供應(yīng)—生產(chǎn)一發(fā)展規(guī)劃部門負(fù)責(zé)人組成下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)初審小組，負(fù)責(zé)各

8、權(quán)屬單位月份資金流量預(yù)算的審批和預(yù)算執(zhí)行情況的考核／綜合工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各權(quán)屬單位比照公司預(yù)算管理委員會(huì)組織機(jī)構(gòu)建立了相應(yīng)的預(yù)算管理組織，上下協(xié)調(diào)一寸致，各部門相互制約，＼公可所有資金全音隆內(nèi)林^弼辜管理。黃(四)強(qiáng)化內(nèi)部。。審計(jì)，加大監(jiān)督力度加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計(jì)與監(jiān)督，更重要的足對(duì)企業(yè)預(yù)算制度和預(yù)算過(guò)程貫徹執(zhí)行隋況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)

9、督，特別是要強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部在預(yù)算嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性?？傊?，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，就要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效組織實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與考核，并目建立財(cái)務(wù)預(yù)算差異監(jiān)控制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并且將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)各部IJN的協(xié)作，努力降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為不斷提高企

10、業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力、發(fā)展能力，現(xiàn)代化企業(yè)都要有—套合理完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系來(lái)支持企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，才能促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展(f鍺單位：西北電力設(shè)計(jì)防論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建立和控制萬(wàn)方數(shù)據(jù)一當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在著的問題㈠預(yù)算的編制寬余，使預(yù)算輕松地實(shí)現(xiàn)，從而使預(yù)算失去它應(yīng)有的激勵(lì)作用預(yù)算的執(zhí)行者利用信息不對(duì)稱或參與權(quán)力，蓄意將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松。在有些公司中，董事還兼職子公司的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，這樣在編制

11、預(yù)算時(shí)就會(huì)將自己公司的指標(biāo)定得低一點(diǎn)。有的公司銷售人員故意將銷售額低估，以便獲得更多的提成收入。在國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算的松弛現(xiàn)象很普遍，預(yù)算成了。數(shù)字游戲”。預(yù)算的寬余使員工的積極性受到壓抑，由于較少的努力便可獲得較多的收入，也直接損害了公司的利益，員工的積極性得不到發(fā)揮。使得公司的短期目標(biāo)脫離了長(zhǎng)期目標(biāo)，將短期目標(biāo)扭曲，進(jìn)而影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。而且預(yù)算的寬余也會(huì)扭曲公司內(nèi)部的資源配置，使資源向預(yù)算寬余的部門流動(dòng)預(yù)算的寬余還會(huì)影響公司的業(yè)績(jī)

12、評(píng)價(jià)，不合理的預(yù)算指標(biāo)使得考核缺乏客觀性和公正性。㈢預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中缺少監(jiān)督，費(fèi)用預(yù)算的超支時(shí)有發(fā)生，使預(yù)算的嚴(yán)肅性受到損害我國(guó)企業(yè)大部分都實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆。領(lǐng)導(dǎo)人的一支筆應(yīng)該是在預(yù)算范圍內(nèi)支出的一支筆，對(duì)于超出預(yù)算的部分應(yīng)該有公司領(lǐng)導(dǎo)集體iJ論決定如何處理，而不再是主要領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算。而且領(lǐng)導(dǎo)缺乏一種帶頭執(zhí)行的意識(shí)，沒有樹立向預(yù)算要效益，通過(guò)預(yù)算加強(qiáng)企業(yè)管理的意識(shí)。(三：)財(cái)務(wù)的監(jiān)管權(quán)威地位沒有確立，缺乏制度的保障財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不好的

13、單位一般都存在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管權(quán)威的地位不到位，這可能既與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度有關(guān)，也與財(cái)務(wù)人員的本身業(yè)務(wù)水平和管理能力有關(guān)。(四)只重視資金運(yùn)用管理忽視資金成本管理企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，非常重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項(xiàng)目的資金支出安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究L：Ⅺ0710月下旬fU(總第246期)資金使用效率降低、資源浪費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理，資金成本增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。所

14、以，企業(yè)必須樹立資金占用的成本觀，加強(qiáng)籌資預(yù)算工作，真正做到不因預(yù)算安排提前而形成資金閑置浪費(fèi)，不因預(yù)算安排滯后而延誤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。二企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建立對(duì)策㈠公司領(lǐng)導(dǎo)委高度罩|視對(duì)員工進(jìn)行廣泛宣傳，使企業(yè)上下都明白實(shí)施預(yù)算管理的重要性和意義，營(yíng)造一個(gè)有利于開展預(yù)算管理的環(huán)境。全面預(yù)算設(shè)計(jì)企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都足由企業(yè)的不同部門和員工分擔(dān)執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過(guò)程，員工對(duì)于他們所要負(fù)

15、擔(dān)的部分的實(shí)際情況是最了解最有發(fā)言權(quán)的。在編制所級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門通過(guò)積極協(xié)調(diào)、控制，配合各部門做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查，匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度，在對(duì)預(yù)算外項(xiàng)目審批時(shí)要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序，不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目，給預(yù)算指標(biāo)的完成制造障礙。(二)企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系在財(cái)務(wù)預(yù)算期末，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。為此，應(yīng)成立—個(gè)

16、具有權(quán)威性的考核組，研究并建立一組適于本企業(yè)實(shí)際的、易操作的考核指標(biāo)，并制定—個(gè)可操作的考核獎(jiǎng)懲辦法。考核獎(jiǎng)懲的指導(dǎo)思想足：有助于鼓勵(lì)各部門在積極、主動(dòng)、優(yōu)質(zhì)完成所承擔(dān)任務(wù)的過(guò)程中精打細(xì)算，增收節(jié)支，防止弄虛作假、浪費(fèi)資源?？己说脑瓌t是：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)從細(xì)、量化到人?？己藘?nèi)容不僅包括即定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤(rùn)和安全等因素，還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)的考核，因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)的改變和市場(chǎng)的需求能對(duì)效益產(chǎn)生較大的影

17、響。㈢構(gòu)建科學(xué)預(yù)算管理制度體系全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是領(lǐng)導(dǎo)重視，我公司成立了由公司總經(jīng)理為主任的公司預(yù)算管理委員會(huì)，其成員由經(jīng)營(yíng)班子365成員—銷售—財(cái)務(wù)—供應(yīng)—生產(chǎn)一發(fā)展規(guī)劃部門負(fù)責(zé)人組成下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)初審小組，負(fù)責(zé)各權(quán)屬單位月份資金流量預(yù)算的審批和預(yù)算執(zhí)行情況的考核／綜合工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各權(quán)屬單位比照公司預(yù)算管理委員會(huì)組織機(jī)構(gòu)建立了相應(yīng)的預(yù)算管理組織，上下協(xié)調(diào)一寸致，各部門相互制約，＼公可所有資金全音隆內(nèi)林^弼辜管理。黃(四)強(qiáng)

18、化內(nèi)部。。審計(jì)，加大監(jiān)督力度加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性結(jié)果的審計(jì)與監(jiān)督，更重要的足對(duì)企業(yè)預(yù)算制度和預(yù)算過(guò)程貫徹執(zhí)行隋況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，特別是要強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)部在預(yù)算嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性?？傊?，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，就要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效

19、組織實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與考核，并目建立財(cái)務(wù)預(yù)算差異監(jiān)控制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作并且將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)各部IJN的協(xié)作，努力降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為不斷提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、獲利能力、發(fā)展能力，現(xiàn)代化企業(yè)都要有—套合理完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系來(lái)支持企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，才能促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展(f鍺單位：西北電力設(shè)計(jì)防論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建立和控制萬(wàn)方數(shù)據(jù)