對物資審計的內(nèi)容及方法研究

1、第2卷增20OO年l2月沈陽教育學(xué)院學(xué)報JournalofShenyangCollegeofEducationVo12Dec2000對物資審計的內(nèi)容及方法研究馮立新(遼河石油勘探局，遼寧盤錦~a4ooo)物資審計是審計的一個分支，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。物資審計是指在物資采購、倉儲、使用全過程中，審查其業(yè)務(wù)活動的合理性、真實性和效益性的一種審計監(jiān)督。就審計方法而言，常規(guī)的審計方法同樣適用于物資審計，但物資審計又具有其自身的特點和獨特性。我

2、們得益于物資審計的實踐經(jīng)驗，下面談一談對物資審計的認識和理解。一、物資審計的內(nèi)容物資審計包括如下審計內(nèi)容：(一)對物資采購計劃、資金計劃及執(zhí)行情況進行審計。(二)對物資采購合同的簽約和結(jié)算業(yè)務(wù)實行事前審簽制度。(三)對物資收入、成本、費用核算進行審計；對物資倉儲、保管、委托加工、消耗的真實性、效益性進行審計。(四)對物資管理的內(nèi)部控制制度進行審計。(五)其他應(yīng)該審計的事項。二、物資審計方法開展物資采購審計，一要政策制度領(lǐng)先，二要組織人員

3、業(yè)務(wù)落實，三要系統(tǒng)協(xié)調(diào)周密安排，四要運用恰當有效的審計方法。以上幾個收稿日期：200O一11—20方面缺一不可。由于物資采購品種、類別、規(guī)格繁多，收發(fā)業(yè)務(wù)量大，為縮短審計時間，采用先進、科學(xué)的審計方法，對于深入了解和掌握物資采購工作狀況，揭示物資采購工作中存在的弊端尤其重要。(一)物資采購合同的審計方法審查報審的物資采購合同是否執(zhí)行物資采購計劃，有無違法、越權(quán)和無計劃簽訂合同的行為；審查合同條款是否符合法律法規(guī)，內(nèi)容是否齊全，文字表述是

4、否清楚完整。其主要內(nèi)容包括對物資購人數(shù)量、規(guī)格、品種、價格、包裝標準、運輸方式、交貨時間、質(zhì)量、檢驗標準、貨款結(jié)算、罰款等方面的審查。審計物資采購合同在執(zhí)行過程中有無變更和補充及是否合規(guī)；查閱物資采購合同的執(zhí)行結(jié)果。物資購入價格的審計是物資采購合同審計的重點。企業(yè)購入的商品、價格由廠商提出，審計部門按物價部門的要求，審查成本利潤率的合理性；對于市場議價的商品，以市場物資信息為參考，貫徹貨比三家，產(chǎn)品優(yōu)選原則，最大限度降低物資采購成本。具

5、體方法有：國家定價法、成本定價法、定額定價法、系數(shù)定價法、同類商品類比法和市場調(diào)查法等。在物資采購審計中，對重大和特殊的物資一1o5一維普資訊采購合同，審計人員應(yīng)提前介入，參與合同主辦單位與對方進行的技術(shù)和商務(wù)談判，掌握情況，加快審計節(jié)奏。(二)、物資購入業(yè)務(wù)的審計方法物資購入業(yè)務(wù)的審計，即對物資采購業(yè)務(wù)進行的結(jié)算審計。應(yīng)對照采購合同，審查對于不符合合同規(guī)定的商品是否進行了清退；對于質(zhì)量等級不達標的商品是否執(zhí)行了違約條款的規(guī)定。審查運費

6、計算、商品在途損耗是否正確；審查在物資發(fā)生退貨和溢缺時有無進行補價和拒付情況，并查明原因，找出責(zé)任方，進行正確處理。在符合合同約定的情況下，憑貨物驗收收條、發(fā)貨票、結(jié)算證及結(jié)算報告單等手續(xù)，才可辦理物資結(jié)算審計，財務(wù)部門憑審計結(jié)算單辦理付款業(yè)務(wù)。(三)物資消耗的審計方法1、調(diào)閱會計報表、帳簿和相關(guān)資料，掌握物資采購、銷售、使用情況。以物資采購成本為主線，按物資大類、品種，對基層用料額度進行分配、歸集。查明有無成本規(guī)模不實，成本、收入期間

7、不配比，成本核算方法不科學(xué)、不合理等傾向性問題。2、開展物資消耗審計必須了解和掌握生產(chǎn)實際，這就要求審計人員深入生產(chǎn)一線，了解生產(chǎn)全過程。掌握產(chǎn)品的工序、投放原材料一106一的種類、數(shù)量和制造工藝及產(chǎn)品的構(gòu)造和功能，做到審一行、學(xué)一行、專一行，找準審計工作切入點，揭示物資使用消耗中存在的弊端，才能使物資審計工作真正做到有的放矢，見到實效。3收集與物資消耗審計有關(guān)的工種、作業(yè)、服務(wù)等定額，采用先進、科學(xué)、可參考的成本測算法、歷史成本法，評

8、價和認定物資消耗的合理性和標準性，揭示弄虛作假、損失浪費的行為，保護企業(yè)的經(jīng)濟利益。4帳實核對，確定物資收、發(fā)、存數(shù)量的真實性。審計人員在開展物資審計過程中必須深入料庫，將保管帳與財務(wù)帳進行核對，將帳面結(jié)存數(shù)量與庫內(nèi)物資實有數(shù)量進行核對，以確保存貨的真實性，同時鑒定產(chǎn)成品和銷售數(shù)量的完整性，堵塞轉(zhuǎn)移資金、虛列成本、帳外資產(chǎn)等漏洞。5開展有針對性的專項調(diào)查，以核實物資的用量情況。針對消耗量過大的疑點，向有關(guān)部門、人員進行專門調(diào)查，落實物資