地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力模型構建

1、CHINACOLLECTlVEECONOMY砸翩圄國翩翩地方審計機關審計專業(yè)人員勝任jJ模型構建?黃型君摘要:文章在利用社會審計領域勝任力研究成果的基礎上，結合地方政府審計人員的職責、特點和要求，提出了地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力特征指標，然后通過問卷調查獲取原始數(shù)據(jù)，利用SPSS軟件對問卷結果進行了項目分析、分層因子分析和信度檢驗，提取了四個層面的9個勝任力因子42項勝任力特征，構建了地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力結構模型。關鍵詞:

2、審計專業(yè)人員勝任力模型一、勝任力特征提取勝任力模型的構建方法主要有歸納法、演繹法和限定選項法。限定選項法是勝任能力模型建立的種簡便方法。通常由專業(yè)顧問根據(jù)對組織的初步了解，提出一組相當數(shù)量的資質項目，然后通過相關人員集體討論的方式進行幾輪的篩選和調整，最終確定一套能力項目作為勝任能力模型。相對于歸納法和演繹法，限定選項法有成本小、工作周期短和操作簡單等優(yōu)點。國內外相關注冊會計師協(xié)會、會計機構和專家學者對社會審計領域的審計專業(yè)人員勝任能力

3、已經有了成熟的研究，并提出了比較系統(tǒng)的專業(yè)勝任力標準，形成了一定的行業(yè)通用勝任力模型。作為政府審計領域的地方審計機關審計專業(yè)人員除了具備通用的勝任力特征，還應當具備政府公務人員和地方審計入員的專業(yè)勝任力。筆者在借鑒社會審計通用勝任力特征研究成果的基礎上，結合地方政府審計的職責、特點和要求，選用限定選I頁的能力要素研究方法，開展了對地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力模型構建的研究。筆者通過公認比較權威的學術論文庫一一CNKI檢索了“勝任力“、

4、“勝任特征“、“模型“、“素質“有關勝任特征的論文147篇，作為提取審計人員專業(yè)勝任能力特征的原始資料。結合國內外社會審計專業(yè)勝任力研究文獻和地方政府審計機關對審計專業(yè)人員的要求，將地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力特征進行梳理、篩選、合并和補充，提出了現(xiàn)有研究認可度較一致的審計專業(yè)人員勝任力特征指標，共4大類44小I頁。具體內容為專業(yè)知識層面包括會計知識、審計知識、財政知識、財務知識、稅務知識、法律知識、政策和法規(guī)等13頂，專業(yè)技能層面包

5、括學習能力、理解能力、觀察力、判斷能力、分析能力、數(shù)理能力等16J頁，職業(yè)品質層面包括獨立、客觀、公正、職業(yè)謹慎、保密等10項，專業(yè)經驗層面包括審計經驗、會計經驗、財務管理、經濟管理、其他行業(yè)經驗等5項。二、問卷設計與調查筆者根據(jù)勝任力特征要素，設計了《地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力特征指標調查問卷》。以李克特量表(LikenScale)為工具，以勝任特征為測量指標進行問卷調查，獲取每項指標的平均分，為后續(xù)的建模做準備。問卷采用無記名方

6、式，主要由三個部分構成:第一部分主要是被訪者的個人信息，包括單位、性別、年齡、學歷、職稱和職務第二部分主要是各勝任力指標的重要性程度調查第三部分主要是調查被訪者對自己所從事審計崗位的勝任情況，主要從個人對審計工作的了解程度、熟練程度、完成工作質量、工作被認可程度四個方面來區(qū)分。個人勝任程度根據(jù)每個選項與個人審計工作的勝任關聯(lián)度高低，授予分債權重加以區(qū)別，將個人對審計工作的了解程度和個人王作被認可程度劃分為三級，分別由低到高賦值1，2，3

7、分，個人完成審計工作的熟練程度和質量劃分為三級，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計每個人四個選項的總分，得分在1416分為優(yōu)秀組，表示勝任程度高在913分為二般組，表示勝任程度一般在48分為績差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標重要程度按照“不重要“、“較不重要“、“一般“、“較重要“和“很重要“設為5個等級，并分別賦值15分，形成封閉式問卷，要求被調查者結合自己對審計專業(yè)人員工作崗位的理解，分別針對各勝任特征指標予以計分評價，獲

8、取各勝任力特征指標的評分。本次調查問卷發(fā)放的主要對象為安徽黃山市審計局、合肥市審計局、蕪湖市審計局、毫州市審計局、蚌埠市審計局、休寧縣審計局、懷遠縣審計局、固鎮(zhèn)縣審計局、五問縣審計局、蚌埠市四個區(qū)審計局等地方審計機關以及筆者工作所接觸到的8個全國地方審計系統(tǒng)聯(lián)系。筆者主要通過現(xiàn)場問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計同仁和其他地方審計機關人員發(fā)放調查問卷，并通過紙質和郵件形式回收調查問卷260份。三、問卷結果實證分析(一)項目分析項目分析是為

9、了檢驗問卷項目是否能鑒別受試者的反應程度。筆者經過對44項勝任特征按照項目分析進行獨立樣本的T檢驗和總分相關系數(shù)判斷，所有題項均具有顯著性，表明44J頁勝任特征具有顯著鑒別力。(二)分層因子分析筆者采用spss18.0軟件分別對地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力特征的四個層面44項指標進行了分層面的因子分析。以專業(yè)知識層面因子分析為例，專業(yè)知識層面經過KMO(Kaiser一MeyerOlkin)檢驗和巴特利球形檢驗(BartlettTest

10、ofSpheric町)，KMO的抽樣適當性參數(shù)為0.854，Bartlett球形檢驗的顯著性水平均為0.000，適合做因子分析然后將原始變量進行主成分抽取，方差解釋率為占回k品且εv........人力資源管理客觀溝通交流能力財務會計經驗行政管理知識團隊合作能力職業(yè)謹慎基建知識投融資知識追求卓越相互尊重分析能力市i十矢日i只稅務知識決策能力影響力觀察力獨立組織能力遵紀守法口川、咱ι知口八E、TIU白““AV知二識一一經學一一知二和濟=融

11、=例經二金二案EEIlMJI專業(yè)經驗層面的Cronbachsalpha系數(shù)也達到了。.6以上，尚可接受總量表的a系數(shù)為0.942，非常高?？梢姡兜胤綄徲嫏C關審計專業(yè)人員性任力特征》量表經信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。四、勝任力模型構建在建立最終模型之前，首先要確定各因子對勝任力的重要程度，即權重。首先根據(jù)問卷的結果計算出每個勝任力特征的平均值，再依據(jù)因子所含勝地方審計機關審計專業(yè)人員勝任力模型圖161.

12、973%，方差解釋率較高最后經過最大正交旋轉，按照因子負荷量大小排序，清晰地提取了三個公共因子。因子一:經濟學知識、行政管理知識、金融知識、投融資知識。因子二:案例和經驗知識、基建知識、信息技術知識、地方政策和法規(guī)、法律知識。因子三:財政知識、審計知識、財務會計、稅務知識。專業(yè)技能層面經過第一次因子分析后，提取了四個共同因子，其中第四個因子只包含數(shù)理能力和信息技術能力，所包括的題項數(shù)少于3個，無法測出所代表的層面特質，不適宜單獨構成一個

13、因子，因而將這兩個題項刪除后進行了第二次的因子分析。經過第三次因子分析后，抽取了三個共同因子，三個共同因子累積解釋變異量為63.040%。因子一:人際關系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應變能力、團隊合作能力、創(chuàng)造力。因子二:領悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學習能力。因子三:判斷能力、分析能力、理解能力。職業(yè)品質層面經過因子分析，可抽取二個共同因子。因子一:廉潔奉公、追求卓越、公共責任、相互尊重、保密、遵紀守法、職業(yè)謹慎

14、。因子二:公正、客觀、獨立。專業(yè)經驗層面KMO統(tǒng)計量為0.566，不適合進行因子分析，只要保留一個共同因子，包括全部題項:審計經驗、財務會計經驗、經濟管理經驗、其他行業(yè)經驗。(三)信度檢驗從各層面Cronbachsalpha系數(shù)檢驗結果來看，審計專業(yè)人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)品質蘭個層面的Cronbachsalpha系數(shù)分別0.882、0.908和各層面勝任特征因子權重計算表類別因子名稱特征個數(shù)各特征平均數(shù)之和因子得分因子權重因子→

15、413.973.499.03%專業(yè)知識因子一521.164.2310.94%因子二418.144.5311.72%因子一729.294.1810.81%專業(yè)技能因子→522.054.4111.41%因子二313.894.6311.98%職業(yè)品質因子一731.154.4511.51%因子一313.934.6412.00%專業(yè)經驗因子一416.424.1010.61%合計42180.0038.66100.00%1122014年36期(12月