企業(yè)改制對(duì)稅收的影響和對(duì)策

1、j；懣黼鞠■■■■■■暖—曩江●圈■瞄■■■■■■U叫I一幽I：皿】i■企業(yè)改制對(duì)稅收的影響和對(duì)美黨的十六大報(bào)告深刻闡述了堅(jiān)持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國有企業(yè)改革的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，提出要進(jìn)一步探索公有制特別是國有制的多種有效實(shí)現(xiàn)形式，大力推進(jìn)企業(yè)的體制、技術(shù)和管理創(chuàng)新1，為企業(yè)改革特別是國有企業(yè)改革明確了方向。作為企業(yè)改革重要內(nèi)容的企業(yè)改制，近幾年已呈現(xiàn)出更加迅猛的發(fā)展勢(shì)頭，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面產(chǎn)生了深刻影響。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重

2、要手段之一，如何適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)改制，已經(jīng)突出的擺在我們面前。本文將通過分析企業(yè)改制對(duì)稅收的影響，并提出當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對(duì)策。一、企業(yè)改■對(duì)稅收的影響我國現(xiàn)行的稅制是在1994年的稅制改革后形成的，在實(shí)施過程中也碰到了一些新情況、新問題，特別是隨著企業(yè)改制的深入，非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求稅收進(jìn)一步完善和優(yōu)化，突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：(一)、稅收收入企業(yè)改制有助于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，降低成本，提高效益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看有助于稅收收入的增長(zhǎng)。但在實(shí)

3、際工作中，一部分企業(yè)的改制對(duì)稅收收入產(chǎn)生了負(fù)面效應(yīng)：1、直接導(dǎo)致稅收收入的減少。企業(yè)改制從決策到實(shí)施往往需要一個(gè)過程，在一段時(shí)間內(nèi)，很多改制企業(yè)常常處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，產(chǎn)出少，稅收自然也會(huì)減少。改制后，由于稅務(wù)管理沒有跟上、稅收政策滯后等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法做到應(yīng)收盡收，又導(dǎo)致稅收減少，很多地區(qū)改制企業(yè)繳納的稅款與往年同期比大幅下降，就是由于這些企業(yè)正處于改制或已經(jīng)完成改制所致。集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究20062上半月刊(總第191期)文／陳小紅2

4、、導(dǎo)致欠稅款流失。一般而言，改制企業(yè)往往效益較差，存在欠稅問題，企業(yè)借改制之機(jī)逃避欠稅的現(xiàn)象十分普遍，表現(xiàn)為：利用破產(chǎn)法規(guī)定的清償程序，在歸還了拖欠職工的工資后，已無力償還欠稅；借改制之機(jī)組建新企業(yè)，資產(chǎn)全部抽走，而把欠稅仍掛在已成為空殼的老企業(yè)賬上；一些地方政府為鼓勵(lì)改制，出臺(tái)稅收優(yōu)惠，對(duì)困難企業(yè)欠稅擅自減免、掛賬等；欠稅企業(yè)改制后，核算單位劃小，而欠稅責(zé)任卻不作劃分，造成欠稅款無著落；銀行不予以配合扣稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)極困難的企業(yè)又不敢

5、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，生怕企業(yè)倒閉。3、存貨稅金處理不當(dāng)導(dǎo)致稅款流失。改制中有許多企業(yè)屬增值稅一般納稅人，企業(yè)的部分原材料、低值易耗品、庫存產(chǎn)成品等在改制時(shí)有可能發(fā)生評(píng)估減值、削價(jià)銷售或盤虧、毀損、報(bào)廢，這時(shí)就涉及到存貨的增值稅稅金問題。實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于這部分存貨的增值稅稅金處理，稅法缺少明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也不太統(tǒng)一，許多企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上采取了盡可能回避的態(tài)度，該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額未予轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致增值稅款大量流失，值得引起關(guān)注。

6、(二)、稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)在許多方面未能促進(jìn)企業(yè)改制的深入，反而存在著許多缺位甚至障礙：1、流轉(zhuǎn)稅方面。在營(yíng)業(yè)稅與增值稅的分工上，銷售貨物基本上征收增值稅，但對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)卻仍征收營(yíng)業(yè)稅，在當(dāng)前企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程中，由于貨物與不動(dòng)產(chǎn)有時(shí)難以劃分清楚，如中央空調(diào)系統(tǒng)、伸縮舞臺(tái)、裝飾網(wǎng)架等，使得對(duì)一些實(shí)際的貨物銷售行為都只能按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)低于增值稅。2、企業(yè)所得稅方面，主要?dú)w納為內(nèi)外所得稅制不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)明顯高于

7、外資企業(yè)，稅法規(guī)定外企享受最低優(yōu)惠稅率是15％，但實(shí)際上許多外企在此基礎(chǔ)上又享受了各級(jí)地方政府的減半優(yōu)惠，稅率僅為75％，而內(nèi)資企業(yè)的最低稅率為18％，同時(shí)又存在33％和27％、18％稅率的差別，直接造成企業(yè)間稅負(fù)不均，而且可能引起一部分企業(yè)為了避稅目的改制，而不是出于增強(qiáng)企業(yè)活力，提高效益，優(yōu)化結(jié)構(gòu)的改制。隨著我國市場(chǎng)化、法制化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和適應(yīng)WTO的需要，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢(shì)在必行。3、個(gè)人所得稅方面。隨著改制的深入，在各類公

8、有制企業(yè)之外，出現(xiàn)了大量外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶等經(jīng)濟(jì)利益主體。由于我國企業(yè)所得稅制未實(shí)行法人所得稅制，經(jīng)濟(jì)組織形式的復(fù)雜化對(duì)納稅主體特別是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅資格的劃分帶來了困難。同時(shí)企業(yè)改制后，一大批人會(huì)擁有巨額的私人資本，收人差距會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，我國的吉尼系數(shù)20世紀(jì)80年代為028，到90年代增大到0382，不僅顯示出我國居民收入差距拉大的速度在加快，而且顯示出我國社會(huì)的貧富差距已接近安全警戒線，而目前的個(gè)人所得稅制

9、在調(diào)節(jié)收入差距，實(shí)現(xiàn)公平分配上還顯得不夠有力。4、社會(huì)保障方面。由于改制伴隨而來的是大批職工下崗、失業(yè)，職工再就業(yè)和失業(yè)保險(xiǎn)就成為當(dāng)前一個(gè)十分突出的社會(huì)問題，這就必然要求社會(huì)保障程度的提高，這是社會(huì)穩(wěn)定和國園萬方數(shù)據(jù)雕藝:伽財(cái)務(wù)~札立tAllI1ItHI]:[1]1“1I企業(yè)政制對(duì)稅收的影響和對(duì)革文陳小紅黨的十六大報(bào)告深刻闡述了堅(jiān)2、導(dǎo)致欠稅款流失。一般而言，飾網(wǎng)架等，使得對(duì)一些實(shí)際的貨物銷持和完善基本經(jīng)濟(jì)制度，深化國有企改制企業(yè)往往效

10、益較差，存在欠稅問售行為都只能按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)業(yè)改革的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，提出要進(jìn)一題，企業(yè)借改制之機(jī)逃避欠稅的現(xiàn)象稅，稅負(fù)低于增值稅。步探索公有制特別是國有制的多種十分普遍，表現(xiàn)為:利用破產(chǎn)法規(guī)定2、企業(yè)所得稅方面，主要?dú)w納為有效實(shí)現(xiàn)形式，大力推進(jìn)企業(yè)的體的清償程序，在歸還了拖欠職工的工內(nèi)外所得稅制不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)的稅制、技術(shù)和管理創(chuàng)新1，為企業(yè)改革特資后，已無力償還欠稅借改制之機(jī)負(fù)明顯高于外資企業(yè)，稅法規(guī)定外企別是國有企業(yè)改革明確了方

11、向。作為組建新企業(yè)，資產(chǎn)全部抽走，而把欠享受最低優(yōu)惠稅率是15%，但實(shí)際上企業(yè)改革重要內(nèi)容的企業(yè)改制，近幾稅仍掛在已成為空殼的老企業(yè)賬上許多外企在此基礎(chǔ)上又享受了各級(jí)地年已呈現(xiàn)出更加迅猛的發(fā)展勢(shì)頭，對(duì)一些地方政府為鼓勵(lì)改制，出臺(tái)稅收方政府的減半優(yōu)惠，稅率僅為7.5%，而社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面產(chǎn)生了深優(yōu)惠，對(duì)困難企業(yè)欠稅擅自減免、掛內(nèi)資企業(yè)的最低稅率為18%，同時(shí)又刻影響。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重賬等欠稅企業(yè)改制后，核算單位劃存在33%和

12、279毛、18%稅率的差別，直耍手段之一，如何適應(yīng)并促進(jìn)企業(yè)改小，而欠稅責(zé)任卻不作劃分，造成欠接造成企業(yè)間稅負(fù)不均，而且可能引制，已經(jīng)突出的擺在我們面前。本文稅款無著落銀行不予以配合扣稅，起一部分企業(yè)為了避稅目的改制，而將通過分析企業(yè)改制對(duì)稅收的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)極困難的企業(yè)又不敢采不是出于增強(qiáng)企業(yè)活力，提高效益，優(yōu)并提出當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對(duì)策。取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，生怕企業(yè)倒化結(jié)構(gòu)的政制。隨著我國市場(chǎng)化、法制、企業(yè)草帽對(duì)稅收的影響閉?；M(jìn)

13、程的不斷推進(jìn)和適應(yīng)WTO的需我國現(xiàn)行的稅制是在1994年的3、存貨稅金處理不當(dāng)導(dǎo)致稅款要，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢(shì)在必行。稅制改革后形成的，在實(shí)施過程中也流失。改制中有許多企業(yè)屬增值稅一3、個(gè)人所得稅方面。隨著改制的碰到了一些新情況、新問題，特別是般納稅人，企業(yè)的部分原材料、低值深入，在各類公有制企業(yè)之外，出現(xiàn)了隨著企業(yè)改制的深入，非公有制經(jīng)濟(jì)易輯品、庫存產(chǎn)成品等在改制時(shí)有可大量外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶的發(fā)展，要求稅收進(jìn)一步完善和優(yōu)

14、能發(fā)生評(píng)估減值、削價(jià)銷售或盤虧、等經(jīng)濟(jì)利益主體。由于我國企業(yè)所得化，突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:毀損、報(bào)廢，這時(shí)就涉及到存貨的增稅制未實(shí)行法人所得稅制，經(jīng)濟(jì)組織(一)、稅收收入值稅稅金問題。實(shí)際工作中，我們發(fā)形式的復(fù)雜化對(duì)納稅主體特別是企業(yè)企業(yè)改制有助于實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)現(xiàn)，對(duì)于這部分存貨的增值稅稅金處所得稅和個(gè)人所得稅的納稅資格的劃化配置，降低成本，提高效益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)理，稅法缺少明確規(guī)定，各地在執(zhí)行分帶來了困難。同時(shí)企業(yè)改制后，一看有助于稅收收入

15、的增長(zhǎng)。但在實(shí)際中也不太統(tǒng)一，許多企業(yè)在會(huì)計(jì)處理大批人會(huì)擁有巨額的私人資本，收入工作中，一部分企業(yè)的改制對(duì)稅收收上采取了盡可能回避的態(tài)度，該轉(zhuǎn)出差距會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，我國的吉尼系數(shù)入產(chǎn)生了負(fù)面效應(yīng):的進(jìn)項(xiàng)稅額未予轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致增值稅款20世紀(jì)80年代為0.28.到90年代增1、直接導(dǎo)致稅收收入的減少。企大量流失，值得引起關(guān)注。大i1J0.382，不僅顯示出我國居民收入業(yè)改制從決策到實(shí)施往往需要一個(gè)(二)、稅制結(jié)構(gòu)差距拉大的速度在加快，而且顯示出

16、過程，在一段時(shí)間內(nèi)，很多改制企業(yè)當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)在許多方面未我國社會(huì)的貧富差距已接近安全警戒常常處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，產(chǎn)出少，能促進(jìn)企業(yè)改制的深入，反而存在著線，而目前的個(gè)人所得稅制在調(diào)節(jié)收稅收自然也會(huì)減少。改制后，由于稅許多缺位甚至障礙:入差距，實(shí)現(xiàn)公平分配上還顯得不夠務(wù)管理沒有跟上、稅收政策滯后等原l、流轉(zhuǎn)稅方面。在營(yíng)業(yè)稅與增值有力。因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法做到應(yīng)收盡收，又稅的分工上，銷售貨物基本上征收增4、社會(huì)保障方面。由于改制伴隨導(dǎo)致稅收

17、減少，很多地區(qū)改制企業(yè)繳值稅，但對(duì)銷售不動(dòng)產(chǎn)卻仍征收營(yíng)業(yè)而來的是大批職工下崗、失業(yè)，職工再納的稅款與往年同期比大幅下降，就稅，在當(dāng)前企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過程就業(yè)和失業(yè)保險(xiǎn)就成為當(dāng)前一個(gè)十分是由于這些企業(yè)正處于改制或已經(jīng)中，由于貨物與不動(dòng)產(chǎn)有時(shí)難以劃分突出的社會(huì)問題，這就必然要求社會(huì)完成改制所致。清楚，如中央空調(diào)系統(tǒng)、伸縮舞臺(tái)、裝保障程度的提高，這是社會(huì)穩(wěn)定和國集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究20062主半月刊l總第191期)國家長(zhǎng)治久安的重要保證。而我國目前

18、社會(huì)保障水平不高，特別是尚未開征社會(huì)保障稅，社會(huì)保障資金的籌集很不規(guī)范，這對(duì)推進(jìn)企業(yè)改制是不利的一面。5、資本利得方面。企業(yè)改制過程中，投資主體多元化，資本流動(dòng)頻繁，直接融資規(guī)模日益擴(kuò)大，很多企業(yè)利潤(rùn)總額的很大部分來自資本利得，急需進(jìn)行規(guī)范和稅收調(diào)節(jié)，開征資本利得稅和證券交易稅已顯得更為迫切。(三)、稅收征管與稽查企業(yè)改制所帶來的一系列變化，對(duì)稅收征管與稽查帶來了許多新問題，表現(xiàn)在：l、納稅主體更加復(fù)雜。調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)改制大多采用

19、承包、租賃、股份合作制、轉(zhuǎn)讓、兼并、聯(lián)營(yíng)等形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅主體時(shí)較困難。2、個(gè)私企業(yè)增大征管難度。企業(yè)改制中很多企業(yè)產(chǎn)權(quán)由個(gè)人或合伙買斷，產(chǎn)生了大量個(gè)私企業(yè)，其規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全，自覺納稅意識(shí)總體較差?，F(xiàn)行稅收征管中，個(gè)私企業(yè)建賬建證工作緩慢，自覺申報(bào)率低，稅收漏征漏管戶較多，這些問題非常突出。3、稅收優(yōu)惠界定困難?，F(xiàn)行稅制中有許多按所有制性質(zhì)制定的稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)集體企業(yè)中的校辦、民政福利企業(yè)等給予流轉(zhuǎn)稅、所得稅方面的優(yōu)

20、惠等等，改制后，這些企業(yè)有的變?yōu)樗綘I(yíng)企業(yè)，有的變?yōu)閭€(gè)體企業(yè)，有的成為股份制企業(yè)，所有制性質(zhì)發(fā)生了變化，有的甚至很難劃清，對(duì)這部分企業(yè)是否繼續(xù)享受原有的稅收優(yōu)惠，稅收政策上不夠明確，使某些不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也享受了民政福利、校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，侵蝕了國家稅收，也不利于稅收征管。4、稅務(wù)稽查困難。企業(yè)改制后，利益主體更加明確，理論上說偷稅的動(dòng)機(jī)更加強(qiáng)烈了，前述大量的個(gè)體私田營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金賬外交易的行為十分普遍，稅務(wù)稽查缺少有效的辦法，

21、如從交易的對(duì)方取證，稅務(wù)稽查在人手、財(cái)力上很難保證，如運(yùn)用合理的推算方法，又缺乏明確的法律依據(jù)，再加上一些偷稅企業(yè)反稽查能力的提高，稅務(wù)稽查更加難以開展。在企業(yè)改制以及改制后的一段時(shí)期內(nèi)，這個(gè)矛盾會(huì)更加突出。二、當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對(duì)策以上我們分析了企業(yè)改制對(duì)稅收的影響，我們必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，正確解決企業(yè)改制中的稅收問題，以促進(jìn)企業(yè)改制工作的良性發(fā)展。1、嚴(yán)格依法治稅稅務(wù)部門既要積極支持企業(yè)改制，主動(dòng)參與改制企業(yè)的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)證確認(rèn)

22、、資產(chǎn)核銷等全過程，更要堅(jiān)持從嚴(yán)治稅，使之真正成為政府籌集資金的最強(qiáng)有力工具，針對(duì)稅收流失問題，一方面應(yīng)采取措施，加大對(duì)非國有經(jīng)濟(jì)、混合經(jīng)濟(jì)的稅源監(jiān)控，針對(duì)稅源變化的特點(diǎn)，采用新的監(jiān)控辦法，加大對(duì)新稅源增長(zhǎng)點(diǎn)的監(jiān)控力度。另一方面要妥善處理好改制中影響稅收收入的一些具體問題，如欠稅、存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等問題。筆者建議，制定企業(yè)欠稅管理辦法，對(duì)改制企業(yè)的欠稅堅(jiān)決清理入庫，一時(shí)難以清理入庫的欠稅，應(yīng)由改制企業(yè)繼承。對(duì)死欠和一些特殊的欠稅，建立

23、相應(yīng)的欠稅豁免制度。對(duì)改制時(shí)評(píng)估減值、報(bào)廢毀損、核銷的存貨，應(yīng)視情況作補(bǔ)稅處理或相應(yīng)調(diào)減增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，確保稅收收入的足額入庫。2、完善稅制結(jié)構(gòu)在新設(shè)稅種方面，建議積極創(chuàng)造條件開征社會(huì)保障稅，把目前比較分散和不夠規(guī)范的各種社會(huì)保險(xiǎn)收費(fèi)納入稅收范圍，使養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保障的資金來源和動(dòng)用納入法制軌道，這也是一種費(fèi)改稅改革，既可降低改制企業(yè)負(fù)擔(dān)，又可解除企業(yè)勞動(dòng)者的后顧之憂。條件成熟時(shí)考慮開征資本利得稅和證券交易稅，以調(diào)節(jié)資本收益

24、。所得稅方面，建議盡快合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制，稅率由原先的33％下降到28％，最低不低于25％，這是企業(yè)改制對(duì)稅制改革的要求，同HIjJu大個(gè)人所得稅征收力度，盡快出臺(tái)開征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，已顯得非常必要。稅收優(yōu)惠方面，應(yīng)全面清理一些過渡性的稅收優(yōu)惠政策，如前述對(duì)集體所有制性質(zhì)的民政、福利企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠政策，曾經(jīng)起過積極作用，但不利于稅負(fù)公平，隨著改制的深入，反而成為對(duì)其他性質(zhì)企業(yè)的稅收歧視。3、加強(qiáng)稅收征管與稽查稅務(wù)

25、部門應(yīng)按照2001年的新《稅收征管法》要求，借助信息技術(shù)革命的新成果，建立起適合我國國情的現(xiàn)代稅收征管體系。針對(duì)改制后征管難度加大的實(shí)際，根據(jù)實(shí)際情況制定切實(shí)可行的征管辦法。特別是針對(duì)改制后個(gè)私企業(yè)大量增加，“現(xiàn)金賬外”交易盛行的狀況，建議采取一些必要措施，如可規(guī)定對(duì)現(xiàn)金交易行為不得開具增值稅專用發(fā)票，收取的增值稅專用發(fā)票不得申報(bào)抵扣稅款，現(xiàn)金營(yíng)業(yè)額不作為認(rèn)定一般納稅人資格的依據(jù)，不入賬的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)額在稅收上從重處罰等，以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的有效

26、管理。必須加大推行個(gè)體私營(yíng)企業(yè)建賬建證工作的力度，對(duì)不實(shí)行建賬建證的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)實(shí)行必要的處罰，部分企業(yè)可實(shí)行強(qiáng)制委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理記賬的辦法，對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)可研究實(shí)施簡(jiǎn)易的會(huì)計(jì)核算辦法。另外還應(yīng)該加大稅務(wù)稽查的打擊力度，“懲惡是最好的揚(yáng)善”，西方國家的公民也不是天生自學(xué)納稅的，許多納稅人一邊罵娘，一邊申報(bào)，因?yàn)椴簧陥?bào)會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰。我們應(yīng)在稽查人、財(cái)、物力上給予一定傾斜，可推廣成立稅務(wù)警察隊(duì)伍，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的偵訊手段和執(zhí)法能力，

27、努力通過稽查，規(guī)范改制企業(yè)的稅務(wù)行為I作者單位：●興市財(cái)政稅務(wù)干部學(xué)校)集團(tuán)￡巰研究20062E半月刊l總第191期)萬方數(shù)據(jù)l[ff[]]]四0J1illJj財(cái)務(wù)札點(diǎn)飛在理家長(zhǎng)治久安的重要保證。而我國目前營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金賬外交易的行為十開征資本利得稅和證券交易稅，以調(diào)社會(huì)保障水平不高，特別是尚未開征分普遍，稅務(wù)稽查缺少有效的辦法，節(jié)資本收益。所得稅方面，建議盡快社會(huì)保障稅，社會(huì)保障資金的籌集很如從交易的對(duì)方取證，稅務(wù)槽查在人合并內(nèi)外資企業(yè)

28、所得稅.建立統(tǒng)一的不規(guī)范，這對(duì)推進(jìn)企業(yè)改制是不利的手、財(cái)力上很難保證，如運(yùn)用合理的企業(yè)所得稅制，稅率由原先的33%下面。推算方法，又缺乏明確的法律依據(jù)，降到28%.最低不低于25%，這是企5、資本利得方面。企業(yè)改制過程再加上一些偷稅企業(yè)反稽查能力的業(yè)改制對(duì)稅制改革的要求，同時(shí)加大中，投資主體多元化，資本流動(dòng)頻繁，提高，稅務(wù)稽查更加難以開展。在企個(gè)人所得稅征收力度，盡快出臺(tái)開征直接融資規(guī)模日益擴(kuò)大，很多企業(yè)利業(yè)改制以及改制后的一段時(shí)期內(nèi)，

29、這遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，已顯得非常必要。稅潤(rùn)總額的很大部分來自資本利得，急個(gè)矛盾會(huì)更加突出。收優(yōu)惠方面，應(yīng)全面清理一些過渡性需進(jìn)行規(guī)范和稅收調(diào)節(jié)，開征資本利二、當(dāng)前應(yīng)研究和采取的對(duì)策的稅收優(yōu)惠政策，如前述對(duì)集體所有得稅和證券交易稅已顯得更為迫切。以上我們分析了企業(yè)改制對(duì)稅制性質(zhì)的民政、福利企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠(主)、稅收征管與稽查收的影響，我們必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，正確政策，曾經(jīng)起過積極作用，但不利于稅企業(yè)改制所帶來的一系列變化，解決企業(yè)改制中的稅收問題，以

30、促進(jìn)負(fù)公平，隨著改制的深入，反而成為對(duì)對(duì)稅收征管與稽查帶來了許多新問企業(yè)改制工作的良性發(fā)展。其他性質(zhì)企業(yè)的稅收歧視。題，表現(xiàn)在:l、嚴(yán)格依法治稅3、加強(qiáng)稅收征管與稽查1、納稅主體更加復(fù)雜。調(diào)查中我稅務(wù)部門既要職極支持企業(yè)改稅務(wù)部門應(yīng)按照2∞1年的新們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)改制大多采用承包、租制，主動(dòng)參與改制企業(yè)的清產(chǎn)核資、《稅收征管法》要求，借助信息技術(shù)革賃、股份合作制、轉(zhuǎn)讓、兼并、聯(lián)營(yíng)等資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)證確認(rèn)、資產(chǎn)核銷等全命的新成果，建立起適合我國國

31、情的形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅主體時(shí)較過程，更要堅(jiān)持從嚴(yán)治稅，使之真正現(xiàn)代稅收征管體系。針對(duì)改制后征管困難。成為政府籌集資金的最強(qiáng)有力工具，難度加大的實(shí)際，根據(jù)實(shí)際情況制定2、個(gè)私企業(yè)增大征管難度。企業(yè)針對(duì)稅收流失問題，一方面應(yīng)采取措切實(shí)可行的征管辦法。特別是針對(duì)改改制中很多企業(yè)產(chǎn)權(quán)由個(gè)人或合伙施，加大對(duì)非固有經(jīng)濟(jì)、棍合經(jīng)濟(jì)的制后個(gè)私企業(yè)大量增加現(xiàn)金賬買斷，產(chǎn)生了大量個(gè)私企業(yè).其規(guī)模稅源監(jiān)控，針對(duì)稅源變化的特點(diǎn)，采外“交易盛行的狀況，建議

32、采取一些小、會(huì)計(jì)核算不健全，自覺納稅意識(shí)用新的監(jiān)控辦法，加大對(duì)新稅源、增長(zhǎng)必要措施，如可規(guī)定對(duì)現(xiàn)金交易行為總體較差?，F(xiàn)行稅收征管中，個(gè)私企點(diǎn)的監(jiān)控力度。另一方面要妥善處理不得開具增值稅專用發(fā)票，收取的增業(yè)建賬建證工作緩慢，自覺申報(bào)率好改制中影響稅收收入的一些具體值稅專用發(fā)票不得申報(bào)抵扣稅款，現(xiàn)低，稅收漏征漏管戶較多，這些問題問題，如欠稅、存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額金營(yíng)業(yè)額不作為認(rèn)定一般納稅人資格非常突出。等問題。筆者建議，制定企業(yè)欠稅管的依據(jù)，

33、不入賬的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)額在稅收3、稅收優(yōu)惠界定困難。現(xiàn)行稅制理辦法，對(duì)改制企業(yè)的欠稅堅(jiān)決清理上從重處罰等，以加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的有效中有許多按所有制性質(zhì)制定的稅收入庫，一時(shí)難以清理入庫的欠稅，應(yīng)管理。必須加大推行個(gè)體私營(yíng)企業(yè)建優(yōu)惠政策，如對(duì)集體企業(yè)中的校辦、由改制企業(yè)繼承。對(duì)死欠和一些特殊賬建證工作的力度，對(duì)不實(shí)行建賬建民政福利企業(yè)等給予流轉(zhuǎn)稅、所得稅的欠稅.建立相應(yīng)的欠稅豁免制度。證的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)實(shí)行必要的處罰，方面的優(yōu)惠等等，改制后，這些企業(yè)對(duì)改

34、制時(shí)評(píng)估減值、報(bào)廢毀損、核銷部分企業(yè)可實(shí)行強(qiáng)制委托社會(huì)中介機(jī)有的變?yōu)樗綘I(yíng)企業(yè)，有的變?yōu)閭€(gè)體企的存貨，應(yīng)視情況作補(bǔ)稅處理或相應(yīng)構(gòu)代理記賬的辦法，對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)，有的成為股份制企業(yè)，所有制性調(diào)減增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，確保稅收業(yè)可研究實(shí)施簡(jiǎn)易的會(huì)計(jì)核算辦法。質(zhì)發(fā)生了變化，有的甚至很難劃清，收入的足額入庫。另外還應(yīng)該加大稅務(wù)稽查的打擊力對(duì)這部分企業(yè)是否繼續(xù)享受原有的2、完善稅制結(jié)構(gòu)度懲惡是最好的揚(yáng)善西方國家稅收優(yōu)惠，稅收政策上不夠明確，使在新設(shè)

35、稅種方面，建議積極創(chuàng)造的公民也不是天生自學(xué)納稅的，許多某些不能享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也享?xiàng)l件開征社會(huì)保障稅，把目前比較分納稅人一邊罵娘，一邊申報(bào)，因?yàn)椴簧晔芰嗣裾＠?、校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠散和不夠規(guī)范的各種社會(huì)保險(xiǎn)收費(fèi)報(bào)會(huì)受到嚴(yán)厲的懲罰。我們應(yīng)在稽查政策，侵蝕了國家稅收，也不利于稅納入稅收范圍，使養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等人、財(cái)、物力上給予一定傾斜，可推廣收征管。社會(huì)保障的資金來源和動(dòng)用納入法成立稅務(wù)警察隊(duì)伍，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的4、稅務(wù)稽查困難。企業(yè)改制